 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Земельный налог: новая форма налогового расчета по авансовым платежам (Начало) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 20)
"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 20
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ
По причине внесения в НК РФ поправок, связанных с порядком предоставления льгот по земельному налогу, изменилась и форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. В частности, уточнен порядок определения налоговой базы теми налогоплательщиками, которым предоставлены льготы в виде не облагаемой налогом суммы и доли необлагаемой площади земельного участка, а также изменен порядок расчета суммы льготы с применением коэффициента К1. Рассмотрим, как следует заполнять данную форму с учетом новелл налогового законодательства.
Отчетными периодами по земельному налогу, за которые представляются налоговые расчеты по авансовым платежам, признаются I квартал, полугодие и девять месяцев (ст. ст. 393, 398 НК РФ). Налоговые расчеты представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Новая форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждена Приказом Минфина России от 12 апреля 2006 г. N 64н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (далее - Налоговый расчет). Эту форму налогоплательщики применяют начиная с отчетности за второй отчетный период текущего года. Рассмотрим основные отличия новой формы от прежней. Титульный лист формы остался прежним, но основные разделы нового Налогового расчета, в которых определяются налоговая база и сумма авансового платежа по земельному налогу, изменены полностью. Изменения связаны с уточнением порядка определения налоговой базы организациями, которые имеют льготы в виде не облагаемой налогом суммы и доли необлагаемой площади земельного участка. Изменен порядок расчета суммы льгот с учетом применения коэффициента использования налоговой льготы (К1). В прежней форме Налогового расчета в случае, если льгота в виде освобождения от налогообложения, установленная в соответствии с п. 2 ст. 387 и ст. 395 НК РФ, предоставлялась налогоплательщику не сначала текущего года, ее сумма с учетом коэффициента К1 рассчитывалась неверно. Коэффициент К1 определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. Исходя из этих особенностей, в новой форме коэффициент К1 рассчитывается по следующей формуле:
К1 = 1 - (Кол : Кобщ),
где Кол - количество месяцев, в которых льгота отсутствовала; Кобщ - общее количество месяцев в отчетном периоде. С начала 2006 г. вступил в силу п. 9 ст. 395 НК РФ <1>, представляющий организации - резиденту особой экономической зоны налоговую льготу сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Поэтому при составлении Налогового расчета таким организациям следует отражать по строке 150 раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" код льготы 3021194. Ранее по этой строке указывались льготы, предусмотренные п. 8 ст. 395 НК РФ (код 3021193) и п. 3 ст. 395 НК РФ (коды 3021130 - 3021150), но с 1 января 2006 г. указанные пункты Кодекса утратили силу и эти коды не должны указываться в Налоговом расчете.
————————————————————————————————
<1> Внесен Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ.
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, которая указывается в налоговой декларации и в Налоговом расчете по авансовым платежам по земельному налогу. Но она может быть не утверждена в срок или не доведена до сведения налогоплательщика. Как поступить в таком случае: представлять налоговую декларацию (налоговый расчет) или нет? Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления, но не позднее 1 марта этого года. Если до этой даты результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года в установленном порядке не утверждены, то в отношении таких земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до утверждения результатов оценки земель. В таком случае налогоплательщик представляет в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" налоговую декларацию (Налоговый расчет по авансовым платежам), а затем, уже после утверждения результатов оценки, - уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период. Если кадастровая стоимость земельного участка будет официально доведена до налогоплательщика до даты окончания срока уплаты авансовых платежей за III квартал календарного года, то ему необходимо представить уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам за I и II кварталы календарного года и уплатить авансовые платежи. Если кадастровая стоимость земельного участка в течение налогового периода изменяется (например, при переводе земель из одной категории в другую, изменении вида разрешенного использования земельного участка), то налоговая база определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и для целей налогообложения меняться не может (кроме случаев, когда изменение результатов государственной кадастровой оценки земли произошло вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных задним числом на указанную дату). Изменение кадастровой стоимости земельного участка, происшедшее в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу в следующем налоговом периоде. Приступим к рассмотрению порядка заполнения нового Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. Налоговый расчет включает в себя: - титульный лист; - раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"; - раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу". Минфином России также утверждены <1>: - Справочник категорий земель, где указаны коды и наименования земель, - Приложение N 1 к Рекомендациям по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (далее - Рекомендации); - Коды налоговых льгот - Приложение N 2 к Рекомендациям.
————————————————————————————————
<1> Приказом Минфина России от 19 мая 2005 г. N 66н.
Сначала заполняется разд. 2, а затем на основании его показателей в разд. 1 отражают сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Раздел 2. Налогоплательщик заполняет этот раздел отдельно по каждому земельному участку, находящемуся у него на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения и используемому в предпринимательской деятельности. Налоговая база и сумма авансового платежа рассчитываются в Налоговом расчете по каждому виду земель (категории указаны в Приложении N 1 к Рекомендациям). В строке 010 приводится кадастровый номер земельного участка, который можно определить из правоустанавливающего документа на него. Если в таком документе номер не указан, для получения информации следует обратиться в органы, осуществляющие кадастровый учет земельных участков. Сведения государственного земельного кадастра об определенном земельном участке (в том числе и его кадастровый номер) выдаются в виде выписок по месту учета данного земельного участка правообладателю земельного участка или уполномоченным правообладателем лицам (ст. 22 Федерального закона от 2 января 2000 г. N 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре"). В строку 020 вписывают код муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, по классификатору ОКАТО. По этому коду уплачивается сумма авансового платежа за данный объект. По строке 030 указывают код категории земель в соответствии с Приложением N 1 к Рекомендациям. Категория земель (или цель использования земельного участка) также указывается в правоустанавливающих документах на земельные участки. Правильность заполнения налогоплательщиком строки 030 проверяется налоговыми органами по сведениям, представляемым органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра. В строке 040 отметку "x" проставляют только налогоплательщики, использующие земельный участок под жилищное строительство. В зависимости от периодов проектирования и строительства, проводимого на земельных участках, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, отметка ставится в полях "3 года" или "свыше 3 лет". По строке 050 отражается кадастровая стоимость земельного участка. Строку 060 заполняют организации и индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой или совместной собственности. В строке указывается размер доли налогоплательщика в праве на земельный участок. Данная строка также заполняется, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Строки 070 - 180 заполняются организациями и индивидуальными предпринимателями, которые пользуются налоговыми льготами по земельному налогу. Обратите внимание, что в новой форме Налогового расчета для льгот, предоставляемых на федеральном и местном уровнях, предусмотрены разные строки. Сведения в строки 070, 080, 090 и 100 вносят те налогоплательщики, для которых установлена льгота в виде не облагаемой налогом суммы, уменьшающей величину налоговой базы. Если льготы установлены органами муниципальных образований, то заполняются строки 070 и 080, а строки 090 и 100 заполняются, если основанием для льготы служит п. 5 ст. 391 НК РФ. Льгота в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10 000 руб. распространяется на налогоплательщиков - физических лиц, в том числе на индивидуальных предпринимателей, в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности. В строках 070 и 090 отражаются коды налоговых льгот (Приложение N 2 к Рекомендациям). В строках 080 и 100 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу. По строке 080 отражается не облагаемая налогом сумма, установленная представительными органами муниципальных образований, а по строке 100 - 10 000 руб. Если показатель строки 080 или 100 либо сумма показателей этих строк превышает размер налоговой базы, определенной по земельному участку, налоговая база принимается равной нулю. Строки 110 и 120 заполняют налогоплательщики, которым органами муниципальных образований предоставлена льгота в виде доли необлагаемой площади земельного участка. Код налоговой льготы необходимо вписать в строку 110 (код 3022300), доля необлагаемой площади земельного участка вписывается в строку 120 и указывается в десятичных дробях с точностью до сотых долей. Строки 130 и 140 предназначены для заполнения налогоплательщиками, которым предоставлена льгота в виде освобождения от налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ, т.е. если льгота установлена органами муниципальных образований. Код налоговой льготы (3022400) вписывается в строку 130. По строке 140 приводится сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1 Значение показателя строки 140 рассчитывается по формуле: строка 140 = строка 050 х (1 - строка 180). Строки 150 и 160 заполняются налогоплательщиками, пользующимися льготой в виде освобождения от налогообложения, предоставленного на федеральном уровне. В строку 150 вписывается в зависимости от категории налогоплательщика один из кодов 3021110 - 3021194. По строке 160 отражается сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1 Показатель строки 160 рассчитывается аналогично показателю строки 140. По строке 170 фиксируется количество полных месяцев использования налоговой льготы в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. По строке 180 указывают коэффициент К1 (в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой). Если право на налоговую льготу не возникало, то по строке 170 указывается "0", а по строке 180 - "1". В строке 190 указывается величина налоговой базы. Она определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, если плательщиками налога за части земельного участка признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно с учетом права на соответствующие льготы. Если организация либо индивидуальный предприниматель пользуются льготой в виде не облагаемой налогом суммы, налоговая база рассчитывается по одной из формул: строка 190 = строка 050 - строка 080; строка 190 = строка 050 - строка 100; строка 190 = строка 050 - (строка 080 + строка 100). Когда речь идет о полном освобождении от налогообложения, следует воспользоваться формулой: строка 190 = строка 050 - строка 140 или строка 190 = строка 050 - строка 160. Если не облагается только доля площади земельного участка, для расчета налоговой базы применяется формула: строка 190 = строка 050 - [строка 050 х строка 120 х (1 - строка 180)]. Когда земельный участок, в отношении которого применяются льготы, находится в общей долевой, общей совместной собственности либо если в качестве покупателей здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база рассчитывается по одной из следующих формул: строка 190 = (строка 050 х строка 060) - строка 080; строка 190 = (строка 050 х строка 060) - строка 100; строка 190 = (строка 050 х строка 060) - (строка 080 + строка 100); строка 190 = (строка 050 х строка 060) - строка 140; строка 190 = (строка 050 х строка 060) - строка 160; строка 190 = (строка 050 х строка 060) - [(строка 050 х строка 060) х (строка 120 х (1 - строка 180))]. В строке 200 необходимо указать налоговую ставку, установленную представительным органом муниципального образования в процентах от налоговой базы. Максимальная ставка земельного налога (0,3%) определена для следующих категорий земель: - сельскохозяйственного назначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства. Эту ставку может использовать организация, имеющая на балансе общежитие и объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для его обслуживания; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. По всем другим землям ставка устанавливается в размере 1,5%. В зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельных участков допускается установление дифференцированных налоговых ставок. В строку 210 вписывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. По строке 220 указывается коэффициент К2. Он используется при определении суммы земельного налога и применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода. Значение этого коэффициента рассчитывается путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в отчетном периоде. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, в строке 220 ставится единица, а по строке 210 указывается соответственно "3", "6" и "9". По строке 230 указывается сумма исчисленного за отчетный период авансового платежа: строка 230 = 1/4 (строка 190 х строка 200 х строка 220) : 100%. В отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, авансовый платеж рассчитывается по одной из формул: строка 230 = 1/4 (строка 190 х строка 200 х строка 220) : 100% х 2 (если по строке 040 знаком "x" отмечен квадрат с надписью "3 года"); строка 230 = 1/4 (строка 190 х строка 200 х строка 220) : 100% х 4 (если по строке 040 знаком "x" отмечен квадрат с надписью "свыше 3 лет"). Строки 240 и 250 заполняются, если для отдельной категории налогоплательщиков представительными органами муниципального образования установлена льгота в виде снижения ставки налога или уменьшения его исчисленной суммы. По строке 240 отражается код этой льготы - 3022200, а по строке 250 - ее сумма. Если льгота установлена в виде снижения ставки налога, ее сумма определяется по формуле: строка 250 = 1/4 [строка 190 х (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100%]. При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается по формуле: строка 250 = (строка 230 х 50%) : 100%. По строке 260 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Если показатели в строках 240 и 250 отсутствуют, в строку 260 переносится показатель из строки 230. У налогоплательщика, который пользуется льготой, сумма налога равна: строка 260 = строка 230 - строка 250. Раздел 1. В нем отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Она рассчитывается на основании показателей разд. 2 Налогового расчета. Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. По строке 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции). В строки 010 вписывается код бюджетной классификации <1> (КБК), по которому зачисляется сумма авансового платежа по земельному налогу.
————————————————————————————————
<1> Коды бюджетной классификации установлены Федеральным законом от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".
Авансовые платежи, взимаемые по максимальной ставке 0,3% (за земли сельскохозяйственного, жилищного назначения, садоводства, огородничества, животноводства), уплачиваются по следующим кодам КБК:
————————————————————————————————————T————————————————————————————¬
|Местные бюджеты | 182 1 06 06011 03 1000 110 |
+———————————————————————————————————+————————————————————————————+
|Бюджеты городских округов | 182 1 06 06012 04 1000 110 |
+———————————————————————————————————+————————————————————————————+
|Бюджеты муниципальных районов | 182 1 06 06013 05 1000 110 |
+———————————————————————————————————+————————————————————————————+
|Бюджеты поселений | 182 1 06 06013 10 1000 110 |
L———————————————————————————————————+—————————————————————————————
Авансовые платежи, взимаемые по максимальной ставке 1,5% (за прочие земельные участки), уплачиваются по кодам КБК:
————————————————————————————————————T————————————————————————————¬
|Местные бюджеты | 182 1 06 06021 03 1000 110 |
+———————————————————————————————————+————————————————————————————+
|Бюджеты городских округов | 182 1 06 06022 04 1000 110 |
+———————————————————————————————————+————————————————————————————+
|Бюджеты муниципальных районов | 182 1 06 06023 05 1000 110 |
+———————————————————————————————————+————————————————————————————+
|Бюджеты поселений | 182 1 06 06023 10 1000 110 |
L———————————————————————————————————+—————————————————————————————
В строках 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого уплачивается авансовый платеж, по Классификатору ОКАТО. Строки 030 заполняются, если сумма авансового платежа налога подлежит уплате в бюджет по соответствующим местонахождению земельного участка кодам КБК и ОКАТО. Значение показателей этих строк равно сумме значений строки 260 всех представленных разд. 2 с соответствующими кодами ОКАТО и КБК. Теперь рассмотрим на примере, как исчислить авансовый платеж и заполнить Налоговый расчет по авансовым платежам.
Пример. Производственно-ремонтный завод (ООО) расположен в городе. Основными видами его деятельности являются производство и ремонтно-строительная деятельность. Общество имеет на балансе общежитие (в нем проживают работники общества) и возводит жилой дом - также для своих работников. Таким образом, ООО занимает три земельных участка: под производственной деятельностью, под общежитием и под строительством жилого дома (выделен в мае 2006 г.). На каждый из них обществом получен правоустанавливающий документ. Организация ведет свою деятельность, находясь на территории одного муниципального образования (городское поселение), код по ОКАТО 26724526238 (условный). Производственная деятельность ведется на земельном участке с кадастровым номером 13:35:279872:2007 (условный). Кадастровая стоимость участка составила 3 638 500 руб. Налоговая ставка в отношении таких земель установлена местной администрацией в размере 1,5%. Льгот нет. Земельному участку, на котором строится жилой дом, присвоен кадастровый номер 13:35:279872:2008 (условный). Кадастровая стоимость земельного участка - 2 600 000 руб. В отношении земель, занятых объектами для строительства жилого фонда, администрация муниципального образования продублировала установленную федеральным законодательством ставку налога в размере 0,3%. Земельный участок под общежитием имеет кадастровый номер 13:35:279872:2009 (условный) и кадастровую стоимость 2 500 000 руб. Так как общежитие отнесено законодательством к жилищному фонду, к этому участку применяется налоговая ставка 0,3%. На основании этих данных заполним Налоговый расчет за девять месяцев 2006 г. По каждому из земельных участков составляется отдельный лист разд. 2. Первый участок. Он занят объектами, в которых осуществляется производственная деятельность. В строке 190 указывается налоговая база, она равна 3 638 500 руб. (общество льгот не имеет). Поскольку земельный участок используется весь отчетный период (девять месяцев), в строке 210 указывается "9", а в строке 220 - "1". По строке 230 указывается сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она рассчитывается как 1/4 произведения налоговой базы (строка 190), налоговой ставки (строка 200) и коэффициента К2 (строка 220), деленного на 100. Сумма авансового платежа равна 13 644 руб. [1/4 (3 638 500 руб. х 1,5% х 1) : 100%]. В строке 260 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Поскольку льгота, уменьшающая исчисленную сумму налога, организации не установлена, то в строку 260 переносятся данные из строки 230. Второй участок. Он используется для строительства жилого дома. Так как участок был предоставлен обществу в мае 2006 г. и используется первый год, то в строке 040 знак "x" ставится в поле "3 года". В строке 190 указывается налоговая база 2 600 000 руб. (льгот обществу не предоставлено). По строке 210 указывается количество месяцев владения участком - "5". По строке 220 указывается коэффициент К2, он равен 0,56 (5 мес. : 9 мес.). По строке 230 указывается сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период - 1092 руб. [1/4 (2 600 000 руб. х 0,3% х 0,56) : 100%]. В строку 260 переносятся данные из строки 230. Третий участок. Он занят общежитием. По строке 030 указывается "003002000020" - код категории земель в пределах поселений, отнесенных к земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Этот участок не используется для строительства жилого дома, поэтому в строке 040 ставятся прочерки. В строке 190 указывается сумма налоговой базы - 2 500 000 руб. В строке 210 проставляется "9", поскольку земельным участком под общежитием налогоплательщик владел в течение всего отчетного периода (девять месяцев). По строке 220 указывается К2, равный единице. По строке 230 указывается сумма исчисленного за отчетный период авансового платежа - 1875 руб. [1/4 (2 500 000 руб. х 0,3% х 1) : 100%]. В строку 260 переносятся данные из строки 230. После того как заполнены разд. 2 по всем земельным участкам, можно приступать к заполнению показателей разд. 1. Все три земельных участка расположены в пределах одного муниципального образования, поэтому данный раздел заполняется один по всем участкам. В строке 001 ставится прочерк. В строку 030 первого блока строк 010 - 030 вписывается сумма исчисленного авансового платежа по земельному участку, где ведется производственная деятельность, - 13 644 руб. В строку 030 второго блока строк 010 - 030 вписывается сумма исчисленного авансового платежа по земельному участку, занятому строительством жилого дома, - 1092 руб. В строку 030 третьего блока строк 010 - 030 вписывается сумма исчисленного авансового платежа по земельному участку, занятому общежитием, - 1875 руб.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |2|2|1|8|1|2|5|6|8|9|7|0| | |
| 53003034 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|2|1|8|0|1|0|0|2| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, | |
| подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| Наименование показателя Код Значение показателя | |
| строки | |
| | |
| Наименование соглашения ————————————————————————————————————————————————¬| |
| о разделе продукции | || |
| (для участков недр, 001 | — || |
| предоставленных | || |
| в пользование | || |
| на условиях СРП) L————————————————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 010 |1|8|2|1|0|6|0|6|0|2|3|1|0|1|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |2|6|7|2|4|5|2|6|2|3|8| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансового платежа ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|по налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | |1|3|6|4|4| | |
|уплате в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 010 |1|8|2|1|0|6|0|6|0|2|3|1|0|1|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |2|6|7|2|4|5|2|6|2|3|8| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансового платежа ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|по налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | |1|0|9|2| | |
|уплате в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 010 |1|8|2|1|0|6|0|6|0|2|3|1|0|1|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |2|6|7|2|4|5|2|6|2|3|8| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансового платежа ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|по налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | |1|8|7|5| | |
|уплате в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 010 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансового платежа ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|по налогу, подлежащая 030 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| | |
|уплате в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Горохов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ———————————————————————— Дата |2|3| |1|0| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Главный бухгалтер организации | |
| Сурикова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ———————————————————————— Дата |2|3| |1|0| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| — ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ________________________ Дата |—|—| |—|—| |—|—|—|—| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |2|2|1|8|1|2|5|6|8|9|7|0| | |
| 53003041 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|2|1|8|0|1|0|0|2| Стр. |0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значение показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровый номер земельного участка | 010 | 13:35:279872:2007 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код по ОКАТО | 020 | 26724526238 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Категория земель (код) | 030 | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Период проектирования и строительства (нужное| 040 |——¬ || |
||отметить знаком V) | || | — 3 года || |
|| | |L—— || |
|| | |——¬ || |
|| | || | — свыше 3 лет || |
|| | |L—— || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | 3 638 500 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля налогоплательщика в праве на земельный| 060 | — || |
||участок | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||I. Определение налоговой базы — || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 070 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 | 080 | — || |
||Налогового кодекса Российской Федерации (далее — | | || |
||Кодекс)) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 090 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 | 100 | — || |
||Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 110 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля необлагаемой площади земельного участка| 120 | — || |
||(п. 2 статьи 387 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 130 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 | 140 | — || |
||Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 150 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395) | 160 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев использования льготы | 170 | 0 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К1 | 180 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Налоговая база (руб.) | 190 | 3 638 500 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||II. Налоговая ставка || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Налоговая ставка (%) | 200 | 1,5 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев владения земельным| 210 | 9 || |
||участком в течение отчетного периода | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К2 | 220 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 230 | 13 644 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса) | 240 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) | 250 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма авансового платежа к уплате за отчетный| 260 | 13 644 || |
||период (руб.) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |2|2|1|8|1|2|5|6|8|9|7|0| | |
| 53003041 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|2|1|8|0|1|0|0|2| Стр. |0|0|4| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значение показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровый номер земельного участка | 010 | 13:35:279872:2008 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код по ОКАТО | 020 | 26724526238 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Категория земель (код) | 030 | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Период проектирования и строительства (нужное| 040 |——¬ || |
||отметить знаком V) | ||x| — 3 года || |
|| | |L—— || |
|| | |——¬ || |
|| | || | — свыше 3 лет || |
|| | |L—— || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | 2 600 000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля налогоплательщика в праве на земельный| 060 | — || |
||участок | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||I. Определение налоговой базы — || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 070 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 | 080 | — || |
||Налогового кодекса Российской Федерации (далее — | | || |
||Кодекс)) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 090 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 | 100 | — || |
||Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 110 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля необлагаемой площади земельного участка| 120 | — || |
||(п. 2 статьи 387 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 130 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 | 140 | — || |
||Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 150 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395) | 160 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев использования льготы | 170 | 0 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К1 | 180 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Налоговая база (руб.) | 190 | 2 600 000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||II. Налоговая ставка || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Налоговая ставка (%) | 200 | 0,3 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев владения земельным| 210 | 5 || |
||участком в течение отчетного периода | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К2 | 220 | 0,56 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 230 | 1 092 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса) | 240 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) | 250 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма авансового платежа к уплате за отчетный| 260 | 1 092 || |
||период (руб.) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |2|2|1|8|1|2|5|6|8|9|7|0| | |
| 53003041 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|2|1|8|0|1|0|0|2| Стр. |0|0|5| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значение показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровый номер земельного участка | 010 | 13:35:279872:2009 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код по ОКАТО | 020 | 26724526238 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Категория земель (код) | 030 | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Период проектирования и строительства (нужное| 040 |——¬ || |
||отметить знаком V) | || | — 3 года || |
|| | |L—— || |
|| | |——¬ || |
|| | || | — свыше 3 лет || |
|| | |L—— || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | 2 500 000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля налогоплательщика в праве на земельный| 060 | — || |
||участок | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||I. Определение налоговой базы — || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 070 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 | 080 | — || |
||Налогового кодекса Российской Федерации (далее — | | || |
||Кодекс)) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 090 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 | 100 | — || |
||Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 110 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля необлагаемой площади земельного участка| 120 | — || |
||(п. 2 ст. 387 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 130 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 | 140 | — || |
||Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 150 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395) | 160 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев использования льготы | 170 | 0 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К1 | 180 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Налоговая база (руб.) | 190 | 2 500 000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||II. Налоговая ставка || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Налоговая ставка (%) | 200 | 0,3 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев владения земельным| 210 | 9 || |
||участком в течение отчетного периода | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К2 | 220 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 230 | 1 875 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса) | 240 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) | 250 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма авансового платежа к уплате за отчетный| 260 | 1 875 || |
||период (руб.) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
(Окончание следует)
Г.С.Нефедов Советник налоговой службы Подписано в печать 10.10.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации