"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9

Платежные реквизиты в счете-фактуре не всегда обязательны

Отсутствие в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа грузополучателя еще не свидетельствует о ненадлежащем его оформлении и отсутствии у экспортера оснований для предъявления НДС к возмещению. Такой вывод недавно высказал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем Постановлении от 14.07.2006 по делу N А56-42802/2005.

По словам арбитров, указывать номер платежно-расчетного документа в счете-фактуре обязательно только в том случае, когда покупатель перечисляет денежные средства в счет предстоящих поставок; если же покупатель производит оплату товаров после их получения, то и указанные реквизиты ставить не надо.

Не вернули НДС вовремя? ИФНС заплатит пени в полном размере

Если налоговая инспекция не вернет организации НДС своевременно, то она обязана начислить пени за каждый день просрочки. На это указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 05.07.2006 N Ф13-15592/2005-28. По мнению ИФНС, пени необходимо начислять с даты вступления в силу постановления суда о неправомерности отказа в возврате налога на добавленную стоимость. Однако суд напомнил, что пени начисляются с первого дня задержки. К тому же на основании п. 4 ст. 176 Налогового кодекса, налоговое законодательство не связывает дату вступления в законную силу судебного решения с обязанностью начислять проценты.

НДС вернут, даже если нарушена хронология в накладных

Нарушение хронологической последовательности при оформлении товарных накладных и финансовых распоряжений поставщика товаров не является безусловным основанием для отказа организации в возмещении НДС. В подобных ситуациях налоговые инспекторы отмечают, что это свидетельствует о недостоверности документов. Следовательно, организация не имеет права предъявлять к вычету налог на добавленную стоимость. Однако суд считает: указанные обстоятельства могут свидетельствовать о нарушении правил ведения бухгалтерского учета, что никак не является основанием для отказа компании в возмещении налога. На это указали арбитры в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2006 по делу N А56-35881/2005.

Когда аннулировать счета-фактуры

Счета-фактуры, в которых неверно заполнены или отсутствуют реквизиты, составлены с нарушением требований Налогового кодекса. Соответственно, они должны быть аннулированы. Запись об аннулировании ошибочных счетов-фактур производится на дополнительном листе книги покупок и продаж независимо от того, какой конкретно реквизит неправильно заполнен или отсутствует. Кроме того, суммы налога на добавленную стоимость, указанные в неверных счетах-фактурах, вычету из бюджета не подлежат. Об этом сообщил Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 27.07.2006 N 03-04-09/14.

Налоговый кодекс будет изменен еще больше

До нового года Налоговый кодекс может еще неоднократно претерпеть изменения. В осеннюю сессию 2006 г. депутаты Госдумы планируют рассмотреть более 20 законопроектов, вносящих изменения в налоговое законодательство.

Причем часть законопроектов парламентарии будут рассматривать уже во втором чтении. Так, например, на очереди стоит проект, вносящий изменения во вторую часть Налогового кодекса. В частности, поправки затрагивают обложение налогом на доходы физических лиц. Если их примут, то будут увеличены размеры вычетов из налогооблагаемой базы. К тому же разрешат учитывать взносы по договорам добровольного личного страхования для физических лиц.

Другие поправки касаются упрощенного порядка декларирования доходов физическими лицами, полученных до 1 января 2005 г. и подлежащих налогообложению в нашей стране. За это придется уплатить так называемый декларационный платеж. Он исчисляется и уплачивается гражданами самостоятельно по ставке 13% декларируемого дохода. После этого в налоговую инспекцию нужно будет представить специальную декларацию и копии расчетного документа. Период упрощенного декларирования планируется установить до 1 апреля 2007 г. А выдавать свидетельства о декларировании доходов в упрощенном порядке налоговые инспекции должны к 30 июня 2007 г.

Кроме того, новеллы позволят распространить на работодателей - индивидуальных предпринимателей льготы по неначислению ЕСН на выплаты работникам-инвалидам, а также производить исчисление ежемесячных авансовых платежей в течение всего налогового периода (календарного года), а не только в рамках отчетных периодов.

Другой законопроект легализирует семейное предпринимательство. Его цель - поддержать малых предпринимателей, которые ведут свой бизнес не для излишних заработков, а ради выживания. В проекте предусмотрен уведомительный порядок регистрации семейной компании. Любая семья, если у нее есть желание, сможет открыть свое кафе, гостиницу, ремонтную мастерскую, булочную и другие объекты.

В первом чтении народные избранники рассмотрят законопроект о внесении изменения в ст. 217 Налогового кодекса об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику в связи с рождением ребенка. Вторая поправка освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц некоторые категории учащихся общеобразовательных учреждений, если они совмещают учебу с производственной деятельностью.

Следующий законопроект коснется ст. 149 Налогового кодекса. Если его примут, то он позволит освободить от налога доходы, получаемые при реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых религиозными организациями. То есть производственная, издательская деятельность служителей церкви будет освобождена от налогов.

Правительство меняет порядок определения

таможенной стоимости

В сентябре начинает действовать новый порядок определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу нашей страны, который утвердило Правительство РФ Постановлением от 13.08.2006 N 500. Кабинет министров выработал новые Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу РФ; Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы; Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ.

В частности, Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу РФ применяются, когда необходимо определить стоимость указанных товаров, в случае если они были обнаружены таможенными органами в ходе таможенной ревизии или иных форм таможенного контроля. В утвержденных Правилах сказано, что если установлены день пересечения незаконно ввозимыми товарами таможенной границы РФ и обстоятельства их перемещения через таможенную границу, методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров, предусмотренные ст. ст. 19 и 20 - 24 Закона РФ "О таможенном тарифе", применяются в порядке, установленном Законом.

Если же какие-либо из перечисленных факторов установить невозможно, то ст. ст. 19 - 23 не применяются, а используется только ст. 24 Закона.

В некоторых случаях за медосмотр платит работодатель

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные медицинские осмотры (обследования), которые осуществляются за счет работодателя. Об этом напомнили специалисты Министерства финансов РФ в Письме от 14.07.2006 N 11-08-15, сославшись на ст. 213 Трудового кодекса.

Кроме того, они напомнили, что Перечень работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83.

Когда можно учесть расходы на сотовую связь

Бухгалтер может учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату услуг сотовой связи при соблюдении ряда правил, которые указал Минфин России в Письме от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15. Во-первых, для признания названных затрат расходами организация должна иметь утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в соответствии с их обязанностями необходимо использовать сотовую связь; договор с оператором на оказание услуг связи; детализированные счета оператора связи. Причем счета оператора связи должны содержать информацию о сумме платежа по каждому числящемуся за организацией абонентскому номеру. Во-вторых, в должностной инструкции должна быть предусмотрена обязанность работника использовать сотовый телефон в служебных целях.

Кроме того, работодатель может установить лимит расходов на использование сотовой связи. Если сотрудник его превысил, он должен возместить организации затраты. Превышение лимита бухгалтер учитывает в составе прочих расходов только после того, как работник его возместит. При этом суммы возмещения он учитывает в доходах от реализации.

Подписано в печать

22.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——