"Российский налоговый курьер", 2007, N 5

Вопрос: С какой периодичностью по правилам нового ПБУ 3/2006 нужно пересчитывать в рубли денежные средства в иностранной валюте, имеющиеся в кассе и на расчетном счете организации? Нужно ли это делать ежемесячно, или ежеквартально, или каждый раз по мере изменения курса иностранной валюты?

Ответ: Порядок пересчета в рубли денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, регламентируется п. 7 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". В нем говорится, что такой пересчет производится на дату совершения операции, а также на отчетную дату. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухучета приведены в Приложении к ПБУ 3/2006. По операциям с денежными средствами в нем определены две даты:

- момент поступления иностранной валюты на банковский счет (в кассу) организации;

- момент списания с банковского счета (выдачи из кассы) иностранной валюты.

Определение отчетной даты предусмотрено в п. 4 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п. 12 ПБУ 4/99). Напомним, что отчетным признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99). Наряду с годовой бухгалтерской отчетностью за отчетный год (с 1 января по 31 декабря) организации обязаны составлять промежуточную отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Об этом говорится в п. п. 13 и 48 ПБУ 4/99. В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ все организации (за исключением бюджетных и общественных организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров, работ, услуг) представляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

В п. 7 ПБУ 3/2006 сказано, что пересчет в рубли денежных средств в кассе или на банковском счете, выраженных в иностранной валюте, также можно производить по мере изменения курса иностранной валюты. Но это является правом, а не обязанностью организации. Принятие такого порядка пересчета следует зафиксировать в учетной политике по бухгалтерскому учету.

М.С.Полякова

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

19.02.2007

————