"Бюджетный учет", 2007, N 4

Вопрос: Хотелось бы узнать мнение ваших специалистов в следующей ситуации. Учреждение обслуживается через казначейство, ведет предпринимательскую деятельность.

На работу в учреждение 2 апреля 2007 г. был принят сотрудник. В этот же день из средств по предпринимательской деятельности ему были выданы деньги под отчет для приобретения ГСМ в размере 1000 руб. Сотрудник приобрел ГСМ на сумму 800 руб. Авансовый отчет был составлен 3 апреля. Задолженность в сумме 200 руб. (1000 - 800) работник не вернул. Сотрудник написал заявление об увольнении 4 апреля 2007 г. и в этот же день получил трудовую книжку на руки. Ему была начислена заработная плата за счет бюджетных средств в размере 1100 руб. Руководителем учреждения принято решение об удержании задолженности из заработной платы. Как отразить данные операции в бюджетном учете?

Ответ: Вышеуказанные операции можно отразить так:

Дебет 2 201 04 510

"Поступления в кассу"

Кредит 2 210 03 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

- 1000 руб. - поступление денег в кассу для выдачи под отчет на приобретение ГСМ;

Дебет 2 208 22 560

"Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов"

Кредит 2 201 04 610

"Выбытия из кассы"

- 1000 руб. - выданы деньги под отчет на приобретение ГСМ;

Дебет 2 105 03 340

"Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов"

Кредит 2 208 22 660

"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов"

- 800 руб. - оприходованы ГСМ на основании авансового отчета;

Дебет 1 401 01 211

"Расходы по заработной плате"

Кредит 1 302 01 730

"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате"

- 1100 руб. - начислена заработная плата работнику;

Дебет 1 302 01 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 304 03 730

"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

- 200 руб. (1000 - 800) - удержана неиспользованная подотчетная сумма;

Дебет 1 302 01 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 201 04 610

"Выбытия из кассы"

- 900 руб. (1100 - 200) - выдана заработная плата;

Дебет 1 304 03 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

Кредит 1 304 05 211

"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате"

- 200 руб. - перечислена удержанная сумма задолженности.

Поступление денег в кассу для выплаты заработной платы:

Дебет 1 210 03 560

"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

Кредит 1 304 05 211

"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате"

- 900 руб.;

Дебет 1 201 04 510

"Поступления в кассу"

Кредит 1 210 03 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

- 900 руб.;

Дебет 1 302 01 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 201 04 610

"Выбытия из кассы"

- 900 руб. - выдана заработная плата за минусом удержанной суммы;

Дебет 2 201 01 510

"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 2 208 22 660

"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов"

- 200 руб. - неиспользованная подотчетная сумма после удержания из заработной платы перечислена на внебюджетный счет.

И.Ю.Гарнов

Руководитель отдела

аудита и консалтинга

бюджетных учреждений

ООО "А.И.Аудит-Сервис"

Подписано в печать

23.03.2007

————