"Налоги" (газета), 2007, N 13

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Минфин разрешил включать в расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого агенту, оказывающему услуги по взысканию задолженности с заемщиков-должников организации-кредитора

По мнению Минфина, высказанному в Письме от 13 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/24, организация-кредитор вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с агентским договором организации, оказывающей услуги по взысканию задолженности с заемщиков-должников организации-кредитора, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

О налогообложении доходов физических лиц и организации при заключении предварительного договора о продаже организацией квартиры физическому лицу

В Письме от 8 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/30 Минфин России дал разъяснения о порядке налогообложения дохода физического лица, возникающего по договору купли-продажи квартиры и определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Так, в случае если физическое лицо и организация признаются взаимозависимыми лицами в смысле ст. 20 НК РФ, материальная выгода в виде разницы между рыночной ценой квартиры на момент реализации (то есть цены реализации в обычных условиях) и ценой квартиры, указанной в предварительном договоре купли-продажи квартиры, является доходом физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В случае отсутствия взаимозависимости между сторонами, заключившими указанный договор купли-продажи квартиры, подлежащего налогообложению дохода в виде материальной выгоды не возникает.

Предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора.

Обязательства, вытекающие из предварительного договора, имеют исключительно неденежный характер: стороны обязуются вступить друг с другом в гражданско-правовые отношения в будущем.

Таким образом, доход, полученный от реализации, для целей налогообложения прибыли учитывается в сумме, установленной в основном договоре купли-продажи.

Указание ЦБ РФ от 16 января 2007 г. N 1787-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России"

Указанием ЦБ РФ признано утратившим силу Положение Банка России от 4 октября 2000 г. N 125-П "О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России". Вместо него теперь действует Положение Банка России от 16 января 2007 г. N 301-П "О порядке составления и представления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации и их согласования территориальным учреждением Банка России", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 февраля 2007 г. N 8963.

О порядке представления сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами - организациями, в том числе обособленными подразделениями

В Письме ФНС России от 21 февраля 2007 г. N ГИ-6-04/135@ разъяснено, что сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.

Порядок расчета среднего заработка при назначении пособия по уходу за ребенком

Исчисление среднего заработка для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком следует производить согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 870 в порядке, установленном для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Порядок исчисления указанных пособий установлен ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию". Об этом ФСС РФ разъясняет в Письме от 10 января 2007 г. N 02-18/07-59.

Обращено внимание на порядок финансирования расходов на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком и не подлежащим обязательному социальному страхованию.

Об использовании бланков листков нетрудоспособности

Минздравсоцразвития России в Письме от 11 января 2007 г. N 79-ВС довел до сведения руководителей медицинских учреждений и медицинских работников, осуществляющих выдачу листков нетрудоспособности, порядок заполнения бланков больничных листов, если гражданин на условиях внешнего совместительства работает в нескольких организациях, в случае временной нетрудоспособности.

Кроме того, министерство предупредило, что до появления новых бланков больничных листов следует использовать действующие бланки.

Федеральный закон от 28 февраля 2007 г. N 21-ФЗ "О внесении изменения в статью 61 Земельного кодекса Российской Федерации"

Федеральным законом изменен п. 2 ст. 61 "Признание недействительным акта исполнительного органа государственной власти или акта органа местного самоуправления" Земельного кодекса РФ. Если в предыдущей редакции прямо говорилось о том, что исполнительный орган государственный власти, издавший не соответствующий закону акт, возмещает убытки физическим и юридическим лицам, которым причинен вред этим актом, то в новой редакции закона определено, что подобный вред возмещается в соответствии с гражданским законодательством.

Особенности применения вычетов суммы акциза при возврате алкогольной продукции

Минфин России в Письмах от 22 февраля 2007 г. N 03-07-06/12 и N 03-07-06/13 разъяснил порядок применения акцизов при возврате алкогольной продукции, маркированной по 31 декабря 2005 г.

Оптовые организации, учредившие акцизные склады до 1 января 2006 г. и осуществлявшие с 1 января 2006 г. реализацию алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, поступившей на акцизные склады этих организаций до 1 января 2006 г. и (или) отгруженной в их адрес до указанной даты, признаются налогоплательщиками акцизов.

При возврате алкогольной продукции акцизному складу данная организация имеет право на вычет суммы акциза. При этом обращается внимание, что вычет суммы акциза применяется при возврате подакцизных товаров налогоплательщику другими лицами и не применяется при передаче подакцизного товара структурными подразделениями налогоплательщика.

Кроме того, в случае возврата алкогольной продукции, маркированной по 31 декабря 2005 г. включительно в установленном порядке, оптовым организациям от покупателей и (или) организациям-производителям от оптовых организаций организации, которым возвращают алкогольную продукцию, имеют право на вычет по уплаченным суммам акцизов в пределах остатков алкогольной продукции, имеющихся у оптовых организаций по состоянию на 31 декабря 2005 г., и (или) отгруженных в их адрес до 1 января 2006 г., подтвержденных данными инвентаризации, при условии расторжения соответствующих договоров, отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.

По возвращенной покупателями оптовым организациям продукции, не подтвержденной данными инвентаризации, налоговый вычет по акцизам не применяется.

Расходы по изготовлению дисконтных карт уменьшают налог на прибыль

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 13 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/84, применение дисконтных карт связано с реализацией товара покупателям, являющимся их владельцами, по ценам с учетом скидок, затраты на их изготовление признаются обоснованными, поскольку они произведены для осуществления деятельности, направленной на увеличение сбыта продукции, а следовательно, и получение дохода. Учитывая изложенное, расходы, связанные с изготовлением дисконтных карт, могут быть учтены в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией продукции, при условии соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.

В Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июня 2006 г. N 398 "О маркировке алкогольной продукции, ввезенной на таможенную территорию Российской Федерации по 31 марта 2006 г. включительно и маркированной акцизными марками, выданными по 31 декабря 2005 г. включительно" внесены изменения

Предусматривается отмена специальных требований, относящихся к порядку перемаркировки алкогольной продукции, ввезенной на таможенную территорию РФ по 31 марта 2006 г. включительно и маркированной акцизными марками, выданными по 31 декабря 2005 г. включительно.

В частности, утрачивают силу нормы, согласно которым данная алкогольная продукция должна размещаться в складских помещениях, собственники которых имеют лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции или лицензию на хранение алкогольной продукции.

Ранее перемаркировка алкогольной продукции акцизными марками должна была осуществляться в указанных складских помещениях.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Право на имущественный вычет при оплате квартиры за счет целевого займа, полученного у юридического лица

Минфин России в Письме от 12 февраля 2007 г. N 03-04-05-01/31 разъяснил налогоплательщику, что денежные средства, полученные по договору займа, являются собственностью заемщика. Соответственно расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика. При этом ст. 220 Кодекса не связывает возможность получения имущественного налогового вычета с возвратом денежных средств, полученных по договору займа. Поэтому при расчете имущественного налогового вычета может быть учтена сумма денежных средств, полученных по договору целевого займа и израсходованная на приобретение квартиры.

Подписано в печать

22.03.2007

————