"Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 19

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 23.08.2007 N 03-03-06/1/589

Имущество (в том числе денежные средства), полученное по договору займа российской организацией от ее дочерней организации, уставный капитал которой состоит более чем на 50% из вклада данной российской организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитывается для целей налогообложения в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Суммы процентов по данному займу, списываемые путем прощения долга, на основании п. 18 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов.

Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-03-06/2/156

Расходы по оплате труда учитываются в отчетном периоде (месяце), в котором начислена заработная плата (произведен окончательный расчет) за фактически отработанное время.

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-03-06/1/577

Проценты по договорам займа и кредита не учитываются в первоначальной стоимости при строительстве объектов недвижимости.

Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/1/603

Если согласно кредитному договору кредитная организация в определенных случаях вправе в одностороннем порядке изменить первоначально установленную процентную ставку, то при расчете предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, заемщику следует применить ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов.

Приказ Минсельхоза России от 16.08.2007 N 395 "Об утверждении Норм естественной убыли мяса и мясопродуктов при хранении"

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 в целях исчисления налога на прибыль утверждены Нормы естественной убыли мяса и мясопродуктов при хранении, в частности Нормы естественной убыли охлажденного мяса и субпродуктов при хранении, парного мяса при замораживании, колбас и копченостей при хранении в камерах холодильников.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 24.08.2007 N 03-11-04/2/211

Если учредитель оказал организации временную финансовую помощь, которая впоследствии должна быть ему возвращена, то она рассматривается как краткосрочный заем, который заемщик обязан вернуть заимодавцу, и не учитывается у получателя в доходах.

Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-04/2/209

Налогоплательщики, применявшие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать в целях налогообложения при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде погашения задолженности (оплаты) за полученные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в том числе по процентам, начисленным по долговым обязательствам в период применения этого специального налогового режима.

Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/206

Главой 26.2 НК РФ не предусмотрено увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. Поэтому расходы, связанные с реконструкцией части нежилого здания, приобретенного для дальнейшей реализации, не уменьшают налогооблагаемую базу.

Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/207

При передаче организацией по договору мены объекта недвижимости (нежилых помещений) акционерному коммерческому банку в счет оплаты дополнительного выпуска акций банка у нее не образуются доходы от реализации товаров. Стоимость данных помещений при определении налоговой базы по единому налогу не учитывается.

Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193

Индивидуальный предприниматель вправе учесть:

- оплату услуг сторонних организаций, выполняющих работы по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также по разработке паспортов опасных отходов;

- оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов;

- суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду в пределах нормативов;

- плату за проведение государственной экологической экспертизы материалов, обосновывающих осуществление предпринимательской деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению опасных отходов;

- оплату профессиональной переподготовки лиц, допущенных к обращению с опасными отходами.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/3/327

Розничная торговля сжиженным газом на открытой площадке рассматривается для целей исчисления ЕНВД как предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал. Поэтому значение физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)", установленное гл. 26.3 НК РФ, в отношении данной предпринимательской деятельности должно определяться исходя из общей площади открытой площадки, используемой для реализации сжиженного газа, указанной в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах на данный объект организации розничной торговли.

Письмо Минфина России от 10.08.2007 N 03-11-04/3/316

Предпринимательская деятельность по реализации товаров, используемых покупателями при осуществлении ими предпринимательской деятельности (контрольно-кассовой техники, весов, детекторов банкнот), не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295

Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через организацию-комиссионера, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.08.2007 N 03-04-05-01/268

Пунктом 3 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенными налогоплательщиком.

В случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Письмо Минфина России от 23.08.2007 N 03-04-06-02/156

Плательщик ЕНВД не применяет установленный п. 3 ст. 236 НК РФ критерий исключения ряда выплат из объекта обложения страховыми взносами на ОПС.

Налоговое администрирование

Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-02-07/1-377

Пунктом 7 ст. 45 НК РФ, действующим с 01.01.2007, установлено, что при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей его неперечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с приложением предусмотренных документов и просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных им налогов, если она проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа и осуществляет пересчет пеней.

Поскольку положение о пересчете пеней при уточнении платежа дополнительно гарантирует защиту прав налогоплательщиков (налоговых агентов), оно имеет обратную силу и распространяется также на поручения на перечисление налогов, при оформлении которых до 01.01.2007 допущены вышеуказанные ошибки.

В 2007 г. зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производятся по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Если сумма налога была зачислена в надлежащий бюджет при отсутствии потерь государственной казны, осуществленный платеж можно учесть без начисления пеней.

Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-01-03/7-94

Для реализации ст. 59 "Списание безнадежных долгов по налогам и сборам" НК РФ, устанавливающей списание недоимки по федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам только в случае невозможности ее взыскания, Правительством РФ принято Постановление от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", согласно которому решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимаются только в отношении:

- организаций, ликвидированных в соответствии с законодательством РФ;

- индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами;

- умерших (признанных таковыми) физических лиц.

Других оснований для признания задолженности безнадежной и ее списания законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Подписано в печать

17.09.2007

————