"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 18.09.2007 N 03-11-05/221

В Письме был рассмотрен вопрос: вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через сеть магазинов и уплачивающий ЕНВД, уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму убытков от хищений и недостач? Финансисты указали, что гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы единого налога на сумму каких-либо расходов, в том числе убытков и недостач.

Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог

Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-06-01/284

Органы государственной власти субъектов РФ могут принимать законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, в том числе устанавливать повышенные нормы суточных для работников учреждений, финансируемых за счет средств бюджета субъекта РФ. Следовательно, выплаты в виде суточных работникам таких организаций в пределах норм, утвержденных соответствующими актами субъектов РФ, на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не будут подлежать обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/294

В Письме рассмотрен вопрос обложения ЕСН и НДФЛ стипендий, выплачиваемых по ученическим договорам на профобучение и переобучение с работниками организации, а также лицами, ищущими работу.

Поскольку данные выплаты производятся физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг, они в соответствии с Налоговым кодексом не будут являться объектом обложения ЕСН как в пользу работников данной организации, так и лиц, не являющихся ими.

При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика. Следовательно, стипендии, выплаченные организацией в соответствии с ученическими договорами, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Взносы на обязательное социальное страхование

Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47

Высший Арбитражный Суд разъяснил порядок исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: он не зависит от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода либо на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ. При этом пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до их фактической уплаты или, в случае неуплаты, до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма налога окажется меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате, то судам необходимо исходить из того, что пени подлежат соразмерному уменьшению.

Налоговый контроль

Письмо Минфина России от 10.09.2007 N 03-02-07/1-406

Вправе ли налогоплательщик получать информацию, содержащуюся в акте налоговой проверки, составленном по ее результатам, в том числе с учетом фактов, установленных в ходе проверки филиалов (представительств)? В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение копий актов налоговых проверок. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица налоговых органов обязаны составить в установленной форме акт налоговой проверки. Форма и требования к составлению такого акта утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 4 ст. 100 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого она проводилась, или его представителю под расписку либо передан иным способом, свидетельствующим о дате получения акта указанным лицом (его представителем).

Социальное обеспечение

Письмо ФСС РФ от 10.08.2007 N 02-13/07-7430

В соответствии с п. 14 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, вознаграждения по итогам работы за квартал включаются в заработок в размере начисленных в расчетном периоде сумм.

Если при определении среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности из пяти квартальных премий, начисленных в расчетном периоде, учтены четыре, то начисленная ранее сумма пособия подлежит перерасчету. В этом случае работодатель должен доначислить разницу между выплаченной ранее суммой пособия и исчисленной с учетом п. 14 названного Положения. Разница в сумме пособия отражается в Расчетной ведомости по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ) за период, в который фактически был произведен перерасчет и осуществлена доплата.

Письмо ФСС РФ от 09.08.2007 N 02-13/07-7424

В Письме рассмотрен вопрос: входит ли отпуск по уходу за ребенком до трех лет в страховой стаж женщины при расчете пособия по нетрудоспособности? Специалисты ФСС отметили, что на период данного отпуска за сотрудником сохраняется место работы (должность). Поскольку в период нахождения работника в отпуске действие трудового договора продолжается, этот период учитывается при подсчете страхового стажа. Такой отпуск предоставляется по заявлению сотрудника на основании ст. 256 ТК РФ.

Трудовое законодательство

Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3043-6-0

Унифицированной формы трудового договора не существует, однако есть ряд обязательных условий, которые должны в нем присутствовать. Так, в Письме при составлении документа рекомендовано использовать Рекомендации по заключению трудового договора в письменной форме, принятые Постановлением Минтруда от 14.07.1993 N 135 "Об утверждении Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме и примерной формы трудового договора (контракта)".

Подписано в печать

05.10.2007

————