"Налоговый вестник", 2007, N 11

Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации. При этом российская организация выступает налоговым агентом и уплачивает НДС в бюджет Российской Федерации. Каков в этом случае порядок вычета сумм НДС?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС.

Порядок выставления и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при осуществлении операций, облагаемых НДС, определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Так, на основании положений вышеназванных Правил организации, являющиеся налоговыми агентами, составляют счета-фактуры при возникновении обязанности по исчислению НДС.

Такие счета-фактуры целесообразно составлять в двух экземплярах. При этом первый экземпляр должен храниться в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрироваться в книге продаж, а второй экземпляр - в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрироваться в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.

Таким образом, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении услуг у иностранных лиц, имеет право на вычет данных сумм налога при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату этих сумм НДС в бюджет.

О.И.Шапошникова

Консультант

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

03.10.2007

————