Вопрос: Предприятие оказывает услуги сторонним организациям. В бухучете выручка отражается по Д-ту сч.62 и К-ту сч.46. Учетной политикой предприятия момент реализации услуг определен по мере оплаты. НДС, не оплаченный заказчиками, учитывается на сч.76. При списании в конце года неистребованной просроченной дебиторской задолженности, отраженной в учете по Д-ту сч.80 и К-ту сч.62, куда следует относить НДС, учтенный на сч.76?

Ответ: В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия (кассовый метод) сумма налога на добавленную стоимость по услугам, числящимся как неистребованная дебиторская задолженность, которая списывается на убытки, подлежит взносу в бюджет в сроки, установленные для его уплаты за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.

В связи с этим необходимо сделать следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет 76 Кредит 68

- на сумму налога на добавленную стоимость, приходящуюся на списываемую дебиторскую задолженность.

Суммы денежных средств, полученные кредитором в счет оплаты списанной дебиторской задолженности и после уплаты НДС в бюджет, повторно в оборот, облагаемый этим налогом, не включаются.

Следует отметить, что списание просроченной дебиторской задолженности в соответствии с Указом Президента РФ от 20.12.94 N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" и соответствующим Постановлением Правительства РФ от 18.08.95 N 817 приводит к значительным финансовым потерям предприятия. Кроме того, сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли предприятия-кредитора. При списании просроченной дебиторской задолженности могут возникнуть и другие объекты налогообложения, например по акцизам. В связи с этим предприятию следует осмотрительно подходить к списанию дебиторской задолженности и при наличии определенных условий (актов сверки, подтверждающих задолженность дебиторов, частичных платежей, наличия претензионных писем, решений судебных органов и др.) не допускать такого списания.

10.09.98 С.М.Розов

Минэкономики РФ

————