Вопрос: Филиалы реализуют по доверенности от имени головного предприятия материалы, полученные от последнего, подрядчикам по договору капстроительства. Денежная оплата на расчетный счет филиалов не поступает, а зачитывается в счет выполненных работ по строительству основных средств, покупателем которых является головное предприятие.

В Письме МФ РФ N 04-03-11 от 06.11.97 даны следующие разъяснения: "Филиал не может быть признан лицом, самостоятельно реализующим товары (и самостоятельно платить НДС), если вся его самостоятельность будет ограничена лишь фактом заключения сделки от имени юридического лица по его поручению, а стороной по сделке и лицом, получившим сумму оплаты, является само юридическое лицо". В случае если материалы числятся на балансе филиала и счета реализации отражаются в учете филиала, то можно ли передавать НДС в головное предприятие для последующей уплаты в бюджет и как это отразить проводками?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 августа 1998 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.

Положение о признании филиала лицом, самостоятельно реализующим товары, содержащееся в Письме нашего Департамента от 06.11.97 N 04-03-11 (на которое, видимо, Вы ссылаетесь), не распространяется на операции по реализации товаров (работ, услуг), расчеты за которые производятся филиалом, причем независимо от формы таких расчетов, в том числе в форме зачетов в счет выполненных строительных работ. В связи с этим по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость у филиала, налог исчисляется и уплачивается филиалом самостоятельно без перечисления причитающихся к уплате платежей головному предприятию.

По вопросам порядка ведения бухгалтерского учета предлагаем Вам обращаться в аудиторские фирмы.

25.08.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————