Вопрос: В соответствии с п.19 Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 N 35 с сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, подоходный налог взимается у источника выплаты отдельно от других видов доходов по ставке 12%. Однако налогообложение сумм, связанных с оплатой за неотработанное время, производится без выделения соответствующих сумм районного регулирования. В результате каждый работающий в условиях Крайнего Севера при выходе в отпуск, длительной болезни и т.д. попадает под пресс прогрессивного налогообложения. Возможно ли разработать нормативные документы, определяющие порядок налогообложения оплаты за неотработанное время для лиц, работающих в районах Крайнего Севера, с учетом районного регулирования и привести в соответствие с п.19 действующей Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35, а также внести изменения в Порядок исчисления среднего заработка в 1998 г., предусмотрев в нем выделение соответствующих сумм районного регулирования из сумм по оплате за неотработанное время?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 июля 1998 г. N 04-04-02

Во исполнение поручения Правительства Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.

Согласно ст.6 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" подоходный налог с сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, взимается у источника выплаты отдельно от других видов доходов по минимальной ставке.

Пособия по временной нетрудоспособности и отпускные исчисляются на основании среднего заработка рабочего или служащего. Порядок исчисления среднего заработка, утвержденный Минтруда России и зарегистрированный в Минюсте, не предусматривает выделение выплат по районному регулированию (коэффициентов и надбавок к заработной плате).

Учитывая изложенное, суммы, исчисленные на основании среднего заработка, должны облагаться подоходным налогом на общих основаниях.

Одновременно сообщаем, что согласно п.7 ст.3 вышеуказанного Закона дополнительные льготы по подоходному налогу могут быть предоставлены органами законодательной власти субъектов Российской Федерации в части налога, поступающей в их бюджет.

30.07.98 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

О.В.ВЬЮГИН

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 августа 1998 г. N 04-04-02

Министерство финансов Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации, Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством юстиции Российской Федерации сообщают следующее.

Взимание подоходного налога производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Статьей 6 вышеназванного Закона предусмотрено отдельное налогообложение только сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, выделенных из общей суммы дохода и начисленных отдельно.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 31 мая 1995 г. N 537 "О признании утратившими силу отдельных положений Постановления Совета Министров РСФСР от 22 октября 1990 г. N 458 "Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера" Министерству труда и социального развития Российской Федерации предоставлено право давать разъяснения по вопросам начисления процентных надбавок к заработной плате и районных коэффициентов на заработок с учетом вознаграждения за выслугу лет.

В соответствии с Порядком исчисления среднего заработка, утверждаемым Министерством труда и социального развития Российской Федерации, начиная с 1992 г. выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам к заработной плате входят в состав среднего заработка во всех случаях, когда законодательством предусмотрено сохранение за работником среднего заработка, в том числе при предоставлении ежегодного очередного отпуска, пособий по временной нетрудоспособности, учебного отпуска, выплат компенсации за неиспользованный отпуск, выплат по больничным листам и др. При этом выделение из сумм среднего дневного заработка сумм районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате не предусмотрено.

Учитывая изложенное, исчисление подоходного налога с сумм выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка без выделения коэффициентов и надбавок, должно производиться в общеустановленном порядке.

Для устранения разногласий по вопросам налогообложения выплат районных коэффициентов и северных надбавок необходимо разработать нормативный правовой акт, предусматривающий выделение из среднего заработка коэффициентов и надбавок, и представить его на государственную регистрацию в установленном порядке.

Этот вопрос входит в компетенцию Министерства труда и социального развития Российской Федерации.

14.08.98 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

О.В.ВЬЮГИН

————