Вопрос: Письмом ЦБР от 30.06.94 N 98 "О выполнении Указа Президента РФ от 23.05.94 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" установлен порядок получения денежных средств на неотложные нужды.

Согласно этому письму размер денежных средств на неотложные нужды определяется в зависимости от суммы средств, поступивших на расчетный счет клиента за истекший квартал.

Между тем, у предприятия, вырабатывающего электроэнергию, значительную часть выручки от реализации продукции (около 90 процентов) составляют бартерные операции и взаимозачеты задолженности. Невключение этой части выручки в данные по п.1 Заявления (Приложение к указанному Письму) искусственно снижает размер средств на неотложные нужды предприятия и его платежный потенциал в следующем периоде.

Вправе ли банк считать нарушением установленного порядка получения денежных средств на неотложные нужды включение предприятием в сумму поступивших средств также средства, отраженные на счете 46 в результате бартерных операций и зачетов взаимной задолженности?

Ответ: Указ Президента РФ от 23.05.94 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" и принятое в его исполнение Письмо Центрального Банка РФ от 30.06.94 N 98 установили временный порядок использования средств юридических лиц, поступающих на их расчетные (текущие) счета (п.1 указа, преамбула Письма ЦБР).

Необходимо подчеркнуть, что порядок получения денежных средств на неотложные нужды, регламентированный вышеуказанными актами, обусловлен фактическими поступлениями данных средств на расчетные (текущие) счета юридических лиц. К такому выводу приводит анализ пп."б" п.1 Указа и разд.II Письма ЦБР.

Отражение же на счете 46 выбывающих товаров (работ, услуг) с одновременным уменьшением задолженности по счету 60 является исключительно бухгалтерским действием, цель которого - отражение в бухгалтерском учете операции, осуществляемой на бартерной основе (см. Письмо Минфина РФ от 30.10.92 N 16-05/4). Никакой связи между данной бухгалтерской проводкой и наличием средств на счете юридического лица упомянутые нормативные акты не устанавливают, поэтому показываемая по счету 46 сумма не может быть включена в п.1 Заявления (Приложение к Письму ЦБР от 30.06.94 N 98), тем более, что в самом этом пункте, как следует из приведенной формы Заявления, должна быть указана только сумма фактических поступивших на расчетный (текущий) счет предприятия денежных средств.

Исходя из изложенного на поставленный вопрос следует дать утвердительный ответ.

15.02.96 М. Воронин

АКДИ

————