Вопрос: Законны ли требования органов местного самоуправления по уплате местных налогов и сборов в бюджеты названных органов к юридическим лицам, имеющим на территории данного муниципального образования лишь структурные подразделения без права юридического лица, отдельного баланса и субсчета? Чем они обоснованы? Являются ли эти подразделения плательщиками налога на имущество?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 января 1996 г. N 04-05-17/3

Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваш запрос и сообщает.

Закон Российской Федерации "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (ст.44 п.1) устанавливает, что решения органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны для исполнения всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм.

Статьей 55 Гражданского Кодекса Российской Федерации определено, что юридические лица могут иметь представительства и филиалы, действующие на основании утвержденных положений, и которые должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Учитывая, что решения о введении на подведомственной им территории местных налогов и сборов принимают органы местного самоуправления, они вправе определить плательщиками этих налогов и сборов предприятия и организации, осуществляющие ту или иную деятельность на данной территории. При этом на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала должно стоять юридическое лицо, его создавшее, на которое налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Порядок постановки на учет таких подразделений предприятий, учреждений и организаций доведен до налоговых органов Письмом Госналогслужбы от 03.07.95 N ВП-4-12/31н "О порядке постановки на учет в налоговых органах филиалов и приравненных к ним подразделений предприятий и организаций".

При распределении платежей предприятий, учреждений и организаций по месту нахождения филиалов и приравненных к ним подразделений по местным налогам и сборам возможно использование Методических указаний по применению Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектам Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета", доведенного до налоговых органов Письмом Госналогслужбы от 04.08.95 N НП-4-01/46н, однако, это положение должно найти отражение в решении органа власти при введении местных налогов и сборов.

В отношении налога на имущество предприятий следует отметить, что в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" и внесенными изменениями и дополнениями плательщиками данного налога являются юридические лица, а также их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Филиалы, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, не являются плательщиками данного налога.

22.01.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————