Вопрос: Организация производила экспортные работы в 1994 г. В результате по НДС имеется дебетовое сальдо в размере задолженности бюджета перед организацией. Как учесть эту сумму. Если ее вообще не показывать, получается, что есть сумма к уплате в бюджет, и налоговый орган настаивает на уплате. Если учитывать прошлогодние долги, получается, что сальдо расчетов с бюджетом дебетовое.

г.Москва Геологический институт РАН

Ответ: Налогоплательщики составляют и представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость раз в месяц или квартал (в зависимости от оборота) исходя из фактических оборотов за отчетный период (месяц или квартал) (п.30 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", п.29 Инструкции Госналогслужбы России от 09.12.91 N 1, ранее действовавшей). Поэтому обороты по реализации экспортных работ в 1994 г. учитываются в декларациях 1994 г. и не могут учитываться в декларациях 1995 г.

В декларациях 1994 г. в результате производства экспортных работ могла образоваться задолженность бюджета перед вашей организацией. Задолженность бюджета должна была быть отражена вашей организацией в налоговых декларациях 1994 г. по форме приложения N 1 к Инструкции о налоге на добавленную стоимость N 1.

Ваша организация имеет право на возврат (или зачет в счет будущих платежей) задолженности бюджета, рассчитанной в декларациях 1994 г., на основании представленных расчетов и заявления (абз.1 п.21 Инструкции о налоге на добавленную стоимость N 39, п.22 Инструкции о налоге на добавленную стоимость N 1, ранее действовавшей). При предъявлении требования о возврате (или зачете) задолженности бюджета по декларациям 1994 г. учитывайте установленные сроки:

1. Возврат (зачет) производится, если с первого числа месяца, следующего за отчетным, в котором подлежал вычету НДС, но не был включен налогоплательщиком в расчет в 1994 г., и до момента предъявления требования о возврате (или зачете) прошло менее одного года (п.22 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость N 1, действовавшей до 23.11.95).

2. Возврат (зачет) не производится, если истек годичный срок, так как Инструкция о налоге на добавленную стоимость N 39, действующая с 23.11.95 и установившая в п.21 трехгодичный срок, обратной силы не имеет.

17.01.96 И. Павлов

АКДИ

————