"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 40

Учет расходов в виде процентов

В Письме Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/1/633 указано, что в целях налогообложения прибыли расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от формы их заимствований, т.е. применительно к запросу проценты по полученным кредитам (займам) независимо от целевого назначения таких заимствований. Начисление процентов осуществляется в соответствии со ст. 269 НК РФ. Следует также иметь в виду, что в целях налогообложения прибыли суммы полученных кредитов (займов) не включаются в первоначальную стоимость основных средств.

При исчислении налога на имущество следует помнить, что объектом налогообложения по данному налогу является остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Порядок включения процентов по кредитам и займам в стоимость инвестиционных активов оговорен в ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. Следовательно, в учетной политике для целей бухгалтерского учета следует установить продолжительность времени, необходимого для подготовки к предполагаемому использованию инвестиционного актива.

"Хозяйственные" расходы уменьшат налоговую базу

Минфин России в Письме от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182 сообщает, что организации, применяющие УСН, вправе учитывать в составе расходов на хозяйственные нужды расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, чистящих средств и т.д.). Данные расходы являются обоснованными и при документальном подтверждении уменьшают налоговую базу в качестве материальных расходов, к которым, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Формы уведомлений о счетах в банках

ФНС России Приказом от 10.08.2006 N САЭ-3-09/518@ утвердила:

форму уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации. Форма действует до 1 января 2007 г. в отношении счетов, открываемых в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", с 1 января 2007 г. в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации;

форму уведомления о закрытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Форма действует до 1 января 2007 г.;

форму уведомления о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с разрешениями, действие которых прекратилось.

Утверждены новые статистические формы

Росстат утвердил формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью образовательных учреждений. Сбор и обработка данных по этим формам осуществляется Рособразованием (Постановление от 20.07.2006 N 37);

Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-ТР (мор) "Сведения о перевозочной и погрузочно-разгрузочной деятельности на морском транспорте". Вводится в действие с отчета за I квартал 2007 г. (Постановление от 26.07.2006 N 41);

квартальные формы федерального государственного статистического наблюдения в сфере государственных закупок на 2007 г. Введены в действие с отчета за I квартал 2007 г. (Постановление от 01.08.2006 N 45).

Признание дебиторской задолженности

УФНС России по г. Москве в Письме от 02.08.2006 N 20-12/68343 рассмотрело вопрос признания дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли. Приводится перечень оснований признания дебиторской задолженности безнадежной:

безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности;

долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;

долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации.

Обстоятельствами для прерывания срока исковой давности являются:

предъявление иска в установленном порядке, когда кредитор обращается с иском в суд (однако если суд оставляет иск без рассмотрения, то срок исковой давности по данному иску не прерывается);

совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Это происходит в тех случаях, когда должник признает долг. Действиями должника, свидетельствующими о признании своего долга, могут быть: частичная оплата задолженности; уплата процентов за просрочку платежа; обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа; подписание акта сверки задолженности, т.е. письменное подтверждение признания наличия задолженности; заявление о зачете взаимных требований; соглашение о реструктуризации долга и т.п.

Если командировка выпала на праздник

УФНС России по г. Москве в Письме от 16.08.2006 N 20-12/72393 рассмотрело возможность учета в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, в которые направляются работники организации в выходные и праздничные дни. Приводится перечень документов, которые должны быть оформлены при направлении работника в командировку:

приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам N N Т-9 и Т-9а (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1);

командировочное удостоверение - форма N Т-10 (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Суточные выплачиваются только за дни пребывания в командировке, количество которых определяется на основании отметок в командировочном удостоверении;

служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме N Т-10а (утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

Кроме того, согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 и доведенного Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18, не позднее трех дней по возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет (форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы: авиа- и (или) железнодорожные билеты (подтверждающие расходы на проезд), счета гостиниц (подтверждающие расходы на проживание) и другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Таким образом, в случае подтверждения производственного характера командировки расходы могут быть приняты в качестве подтверждающих документов для целей налогового учета. Кроме того, для признания расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздничные дни, в целях налогообложения прибыли к отчету необходимо приложить заверенную копию правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в выходные и праздничные дни, утвержденных руководителем организации, в которую направлялся в командировку сотрудник организации.

И.Ланина

Подписано в печать

04.10.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——