"Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 10

ИЗМЕНЕНИЯ В СИСТЕМЕ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

В настоящей статье мы коротко остановимся на ряде изменений, произошедших в последнее время в системе валютного регулирования и валютного контроля.

Нормативная база

Основным нормативно-правовым актом валютного законодательства, регулирующим валютные правоотношения, права и обязанности российских и иностранных физических и юридических лиц, полномочия органов валютного регулирования, является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (в ред. от 26.07.2006) "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Отметим, что основной целью данного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Помимо указанного Закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов валютное законодательство РФ состоит из нормативно-правовых актов органов валютного регулирования, к которым относятся Центральный банк РФ и Правительство РФ.

При этом имеется одна немаловажная особенность: органы валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования только в случаях, предусмотренных Законом N 173-ФЗ, и в пределах своих полномочий по изданию таких актов.

Поэтому, говоря об изменениях в самом Законе N 173-ФЗ, нельзя не отметить и те нормативные акты, в которые вносятся изменения, или акты, которые подлежат отмене как не соответствующие закону.

Требования Закона N 173-ФЗ и иных нормативных актов распространяются на российских и иностранных физических и юридических лиц в связи с владением, пользованием и распоряжением ими валютными ценностями, осуществлением валютных операций, использованием банковских счетов.

Из обширного перечня основных понятий, которые определены Законом N 173-ФЗ, остановимся лишь на тех, которые позволят более точно понять и оценить те изменения, которые произошли в системе валютного регулирования в последнее время.

Во-первых, это понятия резидента и нерезидента применительно к валютному регулированию в РФ.

К резидентам относятся:

- граждане РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории РФ;

- дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

- Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых валютным законодательством Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

К нерезидентам в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ относятся:

- физические лица, не признаваемые резидентами;

- юридические лица и не являющиеся юридическими лицами организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, а также их филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения, находящиеся на территории РФ;

- аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

- межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

- иные лица, не являющиеся резидентами.

Во-вторых, это понятие "уполномоченный банк", к которому относятся кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории России в соответствии с лицензиями Центрального банка филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

И, наконец, понятие "специальный счет". Это банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с Законом N 173-ФЗ. Важным является и норма Закона N 173-ФЗ, согласно которой в случае установления требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.

Кроме того, необходимо разобраться с понятием "резервирование". В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 01.07.2004 N 114-и "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" в случаях, установленных органом валютного регулирования, резидент или нерезидент, который осуществил или будет осуществлять валютную операцию либо списание (зачисление) денежных средств со своего специального счета (на свой специальный счет), открытого (открытый) в уполномоченном банке, по которым установлено требование о резервировании, обязан выполнить требование о резервировании, которое заключается во внесении суммы резервирования со своего банковского счета в валюте РФ, открытого в уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка), через который проведена или будет проводиться операция, на отдельный счет в этом уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка). В случае если операция осуществляется клиентом через счета (вклады), открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, внесение суммы резервирования осуществляется клиентом со своего банковского счета в валюте РФ, открытого в любом уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка).

Что изменилось

Остановимся на наиболее значимых изменениях, внесенных в систему валютного регулирования и валютного контроля в последнее время.

Первый блок изменений касается возможности резидентам (нерезидентам) использовать специальные счета по своему усмотрению.

Второй блок изменений касается практически полной отмены резервирования по значительному количеству валютных операций.

Третий блок изменений касается открытия счетов в иностранных банках.

Четвертый блок изменений относится к требованию обязательной продажи части валютной выручки.

В части использования специальных счетов

С 1 июля 2006 г. вступило в силу Указание Центрального банка РФ от 29.05.2006 N 1688-У, согласно которому:

- отменяется требование обязательного использования резидентами (нерезидентами) специальных банковских счетов, специальных разделов счетов депо, специальных разделов лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, а также специальных брокерских счетов при осуществлении валютных операций, которое устанавливалось Инструкциями Банка России от 07.04.2006 N 115-И и N 116-И (это специальные брокерские счета "С", "А", "О" и специальные счета депо "Ф", "Р-1", "Р-2");

- валютные операции, в отношении которых было установлено требование обязательного использования специальных счетов, могут осуществляться как с использованием счетов, не являющихся специальными счетами, так и с использованием специальных счетов, открытых до или после дня вступления в силу настоящего Указания.

Этим же Указанием установлено, что Инструкции Банка России N 115-И и N 116-И утрачивают силу с 1 января 2007.

Таким образом, не требуется обязательное открытие специальных счетов:

- профессиональным участникам рынка ценных бумаг, осуществляющим брокерскую деятельность, при совершении гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента-нерезидента и (или) от своего имени и за счет клиента-нерезидента на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами (операции по счетам "С", "А", "О");

- резидентам - физическим лицам для расчетов и переводов при предоставлении нерезидентам займов в иностранной валюте и получения кредитов и займов в иностранной валюте, а также для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) (операции по счету "Ф");

- резидентам (физическим лицам - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент; от выдачи резидентом нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами (операции по счету "Р-1");

- резидентам (физическим лицам - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) (операции по счету "Р-2").

Еще раз обратим внимание на следующий момент: резиденты и нерезиденты вправе пользоваться уже открытыми специальными счетами и их открывать.

В части отмены резервирования

1. Федеральным законом от 26.07.2006 N 131-ФЗ "О внесении изменений..." (далее - Закон N 131-ФЗ) внесен ряд изменений в Закон N 173-ФЗ, а также перенесены сроки действия отдельных статей этого Закона, регулирующие вопросы резервирования.

Итак, с 1 июля 2006 г.:

не действует ст. 7 Закона N 173-ФЗ, причем в соответствии с первоначальной редакцией п. 3 ст. 26 данного Закона ст. 7 должна была действовать до 1 января 2007 г., однако Федеральным законом от 26.07.2006 N 131-ФЗ в п. 3 ст. 26 данного Закона внесены изменения, которыми установлено, что ст. 7 действовала до 1 июля 2006 г.

Указанная статья до указанной даты регулировала валютные операции движения капитала и предусматривала, в частности:

- резервирование резидентом сумм при экспорте машин, оборудования, средств наземного транспорта, летательных аппаратов, оружия и боеприпасов в случае предоставления отсрочки платежа на срок более трех лет;

- резервирование резидентом сумм при выполнении им строительных и подрядных работ в случае предоставления отсрочки платежа на срок более пяти лет;

- резервирование резидентом сумм при прочих расчетах и переводах между резидентами и нерезидентами в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности в случае предоставления отсрочки платежа и на условиях коммерческих кредитов на срок более 180 дней;

из ст. 8 также исключена возможность Центрального банка РФ устанавливать требования о резервировании сумм при осуществлении валютных операций.

В то же время п. 9 ст. 8 установлено, что с 01.07.2006 валютные операции между физическими лицами - резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 000 долл. США в течение календарного года, осуществляются без ограничений, а если такие операции осуществляются на сумму свыше 150 000 долл. США в течение календарного года, Центральным банком РФ может быть установлено требование об использовании специального счета резидентом или нерезидентом и (или) требование о резервировании. Действует такой порядок до 31 декабря 2006 г.;

перестали действовать условия, позволяющие Центральному банку РФ устанавливать требования о резервировании сумм при осуществлении операций по переводу резидентами средств на счета в банках за пределами РФ (п. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ), при списании и (или) зачислении денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента (п. 5 ст. 13) и резидента (п. 5 ст. 14).

2. Указанием Центрального банка РФ от 29.05.2006 N 1689-У с 1 июля 2006 г. признаны утратившими силу ряд указаний, устанавливающих требования по резервированию сумм при осуществлении отдельных валютных операций.

Так, с отменой Указания Банка России от 29 июня 2004 г. N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов" не нужно резервировать средства:

- при зачислении денежных средств на специальные банковские счета нерезидента в валюте Российской Федерации "В2" (счет нерезидента для расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в валюте РФ резидентам), "О" (счет нерезидента для приобретения (отчуждения) у резидентов облигаций резидентов и нерезидентов) с банковского счета нерезидента в уполномоченном банке, не являющегося специальным банковским счетом (до 01.07.2006 было установлено требование о резервировании в размере 1% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней);

- при зачислении денежных средств на специальный банковский счет нерезидента в валюте РФ "С" (счет нерезидента для приобретения (отчуждения) в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени РФ) с банковского счета нерезидента в уполномоченном банке, не являющегося специальным банковским счетом (до 01.07.2006 было установлено требование о резервировании в размере 7,5% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней);

- при списании денежных средств со специального банковского счета нерезидента в валюте Российской Федерации "В1" (счет нерезидента для расчетов и переводов при получении кредитов и займов в валюте РФ от резидентов) на банковский счет нерезидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом (до 01.07.2006 было установлено требование о резервировании в размере 12,5% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней);

- при зачислении денежных средств на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р1" (за исключением зачисления денежных средств, переведенных со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р1") (до 01.07.2006 было установлено требование о резервировании в размере 1% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней);

- при списании денежных средств со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р2" (за исключением списания денежных средств, переводимых на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р2" или на банковский счет резидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом) (до 01.07.2006 было установлено требование о резервировании в размере 12,5% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней).

С отменой Указания Банка России от 6 мая 2005 г. N 1577-У "Об установлении требования о резервировании при осуществлении резидентами переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации" не нужно резервировать средства при осуществлении резидентами (физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, в том числе валютными биржами), за исключением кредитных организаций, переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках (до 01.07.2006 было установлено требование о резервировании в размере 12,5% суммы осуществляемой валютной операции на срок 15 календарных дней до дня осуществления валютной операции).

3. Постановлением Правительства РФ от 29.06.2006 N 399 с 1 июля 2006 г. отменено действие Постановления Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2005 г. N 204 "О порядке осуществления расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами". Согласно Постановлению N 204 было установлено, что при осуществлении расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами резидент обязан резервировать сумму, равную в эквиваленте 25% суммы осуществляемой валютной операции, на срок 15 календарных дней.

В части открытия счетов в иностранных банках

Законом N 131-ФЗ внесены также изменения в нормы, регулирующие открытие счетов в иностранных банках.

Так, с 1 января 2007 г. прекращает действие п. 3 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, который позволяет Центральному банку РФ устанавливать требования об обязательной предварительной регистрации открываемых счетов в иностранных банках, а также ст. 18, определяющая общий порядок предварительной регистрации счетов, открываемых за пределами РФ.

На сегодняшний день пока действует Указание Банка России от 30.03.2004 N 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации", согласно которому физические лица - резиденты открывают банковские счета в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, в странах, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета резидента.

Кроме того, в соответствии с Указанием Банка России от 04.05.2005 N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории РФ" резиденты (физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица), за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета резидента.

Напомним, что порядок предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ, установлен Постановлением Правительства РФ от 17.10.2005 N 623 "Об утверждении Правил осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации".

В части обязательной продажи валютной выручки

Уже почти полгода в стране отменена обязательная продажа части валютной выручки. Напомним, что Центральный банк РФ своим Указанием от 29.03.2006 N 1676-У внес изменения в п. 1.2 своей же Инструкции от 30 марта 2004 г. N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", и теперь с 7 мая 2006 г. (спустя 10 дней после официального опубликования в "Вестнике Банка России" (N 24 от 26.04.2006)) обязательной продаже подлежит 0% суммы валютной выручки. Правда, сама Инструкция продолжает действовать практически в неизменном (по сравнению с 2004 г.) виде.

Теперь продажа валюты дело сугубо добровольное.

С.В.Чиков

Заместитель генерального директора

ЗАО "Аудит-БО'С"

Подписано в печать

27.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——