Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




...Учитывая положения Постановления Правительства РФ N 283, как регистрировать счета-фактуры, если: 1) услуги и материалы (товары) относятся к видам деятельности, которые не облагаются НДС; 2) услуги и материалы (товары) относятся к операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС; 3) услуги и материалы (товары) относятся полностью к облагаемым НДС услугам и товарам? ("Советник бухгалтера", 2006, N 9)



"Советник бухгалтера", 2006, N 9

Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 изменился порядок регистрации счетов-фактур для организаций, в деятельности которых есть товары и услуги, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.

Как регистрировать счета-фактуры, если:

1. Услуги и материалы (товары) относятся к видам деятельности, которые не облагаются НДС?

2. Услуги и материалы (товары) относятся к операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС:

а) в книгу покупок заносится сумма НДС, которая идет к зачету, а общая сумма соответствует всей сумме по полученному счету-фактуре;

б) в книгу покупок заносится сумма НДС, которая идет к зачету, а общая сумма соответствует только той части, которая относится к облагаемым НДС товарам и услугам?

3. Услуги и материалы (товары) относятся полностью к облагаемым НДС услугам и товарам?

Ответ: При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по различным налоговым ставкам и (или) не подлежащих налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет. Она определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 и п. 4 ст. 170 НК РФ. Об этом сказано в п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 11.05.2006).

Более подробных разъяснений регистрации показателей из счетов-фактур относительно приобретений, используемых при проведении облагаемых по разным ставкам и не облагаемых НДС операций, Правила не предусматривают.

Однако исходя из положений ст. ст. 165 и 170 НК РФ можно сделать вывод, что организации следует определиться с порядком регистрации счетов-фактур самостоятельно, прописав нюансы оформления возможных приобретений с учетом целей их использования.

Указанный в п. 8 Правил порядок напрямую применить на практике на момент регистрации "входящих" счетов-фактур невозможно. Поскольку если цели использования приобретенных товаров (работ, услуг) различаются и заранее не известны, то определить "сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет" нереально. Возможность определения НДС к вычету появляется лишь по окончании налогового периода, то есть с того момента, когда можно подвести итоги месяца и рассчитать пропорции для исчисления подлежащего вычету НДС.

Если возникает необходимость расчета пропорций, то, по нашему мнению, оптимально использовать метод учета, который основан на введении дополнительной графы в книгу покупок, где на дату регистрации счета-фактуры по строке регистрации отразить номер субсчета к счету 19 (НДС по приобретенным ценностям). При этом по окончании налогового периода НДС по строкам с указанием субсчета "НДС по приобретениям, подлежащий распределению" суммируется. С учетом пропорции рассчитывается "сумма НДС к вычету" для заполнения соответствующей строки в декларации.

Теперь подробно рассмотрим приведенные в вопросе ситуации.

1. Если услуги и материалы (товары) относятся к видам деятельности, которые не облагаются НДС, то при регистрации счета-фактуры в книге покупок заполняют графы с 1 по 7, а также графу 12. Графы с 8а по 11б не заполняют (либо прочеркивают).

2. Если какие-либо услуги и материалы (товары) будут использоваться в течение периода (пропорция рассчитывается только в конце месяца) как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, то при регистрации счета-фактуры в книге покупок заполняют графы с 1 по 7 (в графе 7 - вся сумма по счету-фактуре), а также дополнительную графу (например, 13) с указанием субсчета "НДС по приобретениям, подлежащий распределению".

Графы с 8а по 11б также не заполняют (либо прочеркивают), поскольку пропорция для вычета будет определена только по окончании налогового периода по НДС.

3. Случается, что по какому-либо счету-фактуре проходят несколько позиций, из которых некоторые будут использоваться только для не облагаемых НДС операций, другие - для облагаемых, а часть позиций - и для тех, и для других. Можно порекомендовать заполнение книги покупок по такому счету-фактуре в несколько строк с учетом дальнейшего использования приобретений (с применением дополнительной графы для указания субсчетов по НДС).

4. Если в счете-фактуре содержатся несколько позиций, из которых одни будут использоваться только для необлагаемых операций, а другие - только для облагаемых, то также можно порекомендовать заполнение книги покупок в несколько строк с учетом дальнейшего использования приобретений (с применением дополнительной графы для указания субсчетов по НДС).

В этом случае по строке для необлагаемых операций заполнение такое же, как в п. 1, а по строке облагаемых заполняют полностью все графы, кроме графы 12.

5. Если услуги и материалы (товары) относятся полностью к облагаемым НДС услугам и товарам, то полностью все графы заполняются, кроме графы 12.

Таким образом, графы с 1 по 7 заполняют в любом случае. Остальные графы носят подчиненный характер, то есть расшифровывают информацию из 7-й графы. В графах с 8а по 11б заполнение на момент регистрации по датам приобретений производится только по тем позициям, использование которых известно и сомнений не вызывает на дату приобретения, а графа 12 заполняется только в отношении необлагаемого оборота.

А.И.Войтенко

Консультант-эксперт

Подписано в печать

01.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
...Деятельность фирмы включает переговоры с иностранными партнерами, в том числе их встречу и прием. Организация намерена приобрести в лизинг легковой автомобиль представительского класса стоимостью 120 000 долл. В каком порядке и при каких условиях расходы на приобретение автомобиля можно отнести на затраты? ("Советник бухгалтера", 2006, N 9) >
Вправе ли организация принять к вычету НДС со стоимости проездных документов? Железнодорожный билет был приобретен за наличный расчет, и сумма НДС в нем не выделена. ("Советник бухгалтера", 2006, N 9)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.