"Учет. Налоги. Право", 2006, N 34

"СНАЧАЛА МЫ УСТАНОВИЛИ ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ТЕНЕВОЙ ЗАРПЛАТЫ"

Несколько миллионов рублей налоговых доначислений, банкротство компании, потеря должности главбухом. Таков итог дела о зарплатах в конвертах, инициированного два года назад ижевскими налоговиками в отношении одного из крупных местных предприятий - ООО "Редуктор-Энерго". Точнее, инициатива исходила от обиженного экс-работника компании.

Завязка: "На одно заявление никто бы не обратил внимания"

Все началось с увольнения сотрудника "Редуктор-Энерго", работающего пенсионера Николая Фадеева. Расставание не было полюбовным. "Мы Фадеева нехорошо уволили, - признает бывший главбух компании Татьяна Свириденко. - Сначала ему просто предложили уйти по собственному желанию - он отказался. Потом через профком по сокращению пошел".

Оскорбленный своим увольнением, Фадеев написал четыре заявления: в налоговую инспекцию, МВД, ПФР и Государственный центр занятости. Он пожаловался, что бывший работодатель не в полном объеме перечислял налоги с его зарплаты, что отразилось на размере пенсии.

Такие "сигналы" - не редкость, но далеко не каждый из них удостаивается внимания проверяющих. "Редуктор-Энерго" не повезло дважды. "Если бы заявление было одно, то на него бы никто не обратил внимания, - объясняет адвокат Сергей Татаренков, позднее защищавший компанию в суде, - но так как в бумаге было указано, что существуют еще копии, то чиновникам пришлось шевелиться. Была и еще одна причина - "Редуктор-Энерго" - это дочернее предприятие завода "Редуктор". А что может быть лучше, чем показать налогоплательщикам, что им грозит на примере всем известного в Удмуртии доходного предприятия."

Перипетии сюжета: "Меня упрашивали - ну признайтесь,

ведь была двойная бухгалтерия"

Спустя некоторое время налоговики назначили выездную проверку ООО "Редуктор-Энерго". "Сначала налоговики пришли проверять ЕСН, НДФЛ и отчисления в ПФР, - вспоминает Татьяна Свириденко. - Они нас шесть лет не беспокоили. Тогда мы еще и не подозревали, что Фадеев написал какое-то заявление. Все было нормально, инспектор сидела и проверяла. Где-то через месяц она нам принесла второе решение из налоговой, что проверять будут комплексно все налоги." Причем вместе с новой "порцией" проверяющих в офисе появился сотрудник милиции: "Он сидел с инспекторами, что-то переписывал. Но обязательно, когда им нужно было поговорить, они выходили в коридор."

Именно тогда в компании, видимо, почувствовали неладное. Далее свидетельства участников событий расходятся. Налоговики настаивают, что часть документов была подменена: вместо первоначально представленных авансовых отчетов по хознуждам (в которых, как впоследствии выяснилось, фигурировали несуществующие фирмы-поставщики) бухгалтерия выдала новым проверяющим другие. В "Редуктор-Энерго" это категорически отрицают.

Так или иначе после этого события развивались по нарастающей. В компанию явились три сотрудника УБЭП для того, чтобы проверить содержимое компьютеров бухгалтерии. Их не пропустили, сославшись на огрехи в предъявленном ими документе о проверке. "Но уже через полчаса появилась другая бумага", - вспоминает бывший главбух. "Мы попытались вырубить электричество на предприятии, когда пришли сотрудники УБЭП, даже договорились с электриками, - говорит Татьяна Свириденко, - но милиционеры просто изъяли системные блоки компьютеров."

На жестком диске одного из компьютеров обнаружились стертые файлы, которые проверяющие сочли "неофициальными" расчетными ведомостями. Фигурировавшие в них зарплаты по некоторым позициям отличались от данных "белых" ведомостей в 2,6 - 3,43 раза. УБЭП не составило особого труда восстановить эти файлы.

Последовали вызовы руководства и сотрудников "Редуктор-Энерго" в УБЭП. "Нас вызывали, брали показания. Те, кого мы предупредили, ничего не сказали, а те, с кем я поговорить не успела, наговорили много, - говорит Татьяна Свириденко. - Меня упрашивали - ну признайтесь, ведь была двойная бухгалтерия. А я твердила - аванс и "окончаловка". Поэтому и ведется две ведомости."

Инспекция тем временем делала свою работу. "Сначала мы установили источник выплаты теневой зарплаты", - говорит Ольга Краснова, главный государственный налоговый инспектор межрайонной инспекции ФНС России N 8 по Удмуртской Республике (тот самый первый инспектор, который начал проверку).

По данным налоговиков, ООО "Редуктор-Энерго" ежемесячно в день выплаты зарплаты (!) получало в банке наличные якобы для хозяйственных нужд. Далее оно на бумаге "выдавало" их под отчет одному из сотрудников, тот на бумаге "закупал" материальные ценности у несуществующих фирм, а реально деньги выдавались части работников в виде зарплаты. Причем эти работники расписывались в двух ведомостях: официальной и неофициальной. Официальная зарплата преподносилась работникам как аванс. Выплачиваемая позднее неофициальная часть представлялась работникам как окончательный "белый" расчет. Расчетные листы на руки работникам не выдавались.

Бывший главбух "Редуктор-Энерго" отвергает эту версию, хотя и не отрицает, что деньги, полученные на хознужды, реально шли на зарплаты. "Снимая деньги в банке, я всегда писала в чековой книжке: "на хозяйственные нужды". Если писать, что деньги снимаются на зарплаты, то мороки много: вписываешь, что налоги перечислены", - так объяснила свои действия Татьяна Свириденко.

Кульминация: "На этом мы и попались"

Спустя полгода после начала проверки инспекция вынесла решение по ее итогам: доначислила компании ЕСН и НДФЛ, а также начислила пени и штрафы - всего на сумму почти 4,7 млн руб. Величину налоговых обязательств "Редуктор-Энерго" инспекторы рассчитали, основываясь на данных с изъятого жесткого диска, а также сведениях по аналогичным компаниям (ст. 31 НК РФ).

В "Редуктор-Энерго" решили бороться и обратились в суд. Но в качестве обоснования своей правоты налоговики предъявили судьям просто-таки невероятное для подобных споров количество доказательств.

Что заработная плата, предлагаемая в размещаемых компанией вакансиях, в несколько раз выше официально выплачиваемой зарплаты по тем же позициям ("Мы сделали фотографию доски объявлений и приобщили к материалам проверки", - говорит Ольга Краснова).

Что зарплата руководства компании в несколько раз ниже зарплат рядовых работников предпенсионного возраста ("Чтобы пенсия была больше, мы обеляли большую часть зарплат таких работников. Хотя зря мы так делали - на этом мы и попались", - признался нашему корреспонденту Валерий Чирков, генеральный директор "Редуктор-Энерго").

Что зарплата работников в целом по соответствующей отрасли значительно выше официальных зарплат в компании (данные Госкомстата).

Что официальная зарплата вновь принятых работников была ниже их же зарплаты по предыдущему месту работы ("Это неразумно, когда человек меняет работу и его зарплата падает в пять раз", - замечает Ольга Краснова).

Что "белая" зарплата большинства опрошенных УБЭП и инспекторами работников была ниже той, что они получают на руки.

Что компания подменила часть документов в ходе проверки (в качестве доказательства были приведены черновые записи Ольги Красновой с описью первоначально представленных для проверки бумаг).

Что в ходе встречных проверок фирм, у которых якобы закупались материальные ценности из подотчетных сумм, выяснилось, что этих фирм не существует.

Наконец, что сотрудники милиции изъяли у компании системные блоки с неофициальными расчетными ведомостями (были предъявлены распечатки).

Развязка: "К суду претензий нет"

Адвокат "Редуктор-Энерго" апеллировал в суде в основном к процессуальным нарушениям, допущенным налоговиками и милицией при проверке. Например, доказывал, что черновые записи инспектора не могут считаться надлежащим доказательством. Что изъятый компьютер по документам принадлежал сотруднику бухгалтерии. Что распечатка без подписи - это не документ.

Такая стратегия защиты не увенчалась успехом: суд поддержал все требования налоговиков, скостив штраф всего на 100 руб. Апелляционная инстанция была более благосклонной к "Редуктор-Энерго". Но налоговики подали кассационную жалобу и вновь выиграли (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа N Ф09-4201/05-С2). "По всем позициям, которые мы представили для доказательства, суд нас поддержал", - говорит Ольга Краснова. "Как раз в то время началась борьба с серыми зарплатами: объединились УБЭП и налоговики. И суд их, конечно же, поддержал. Поэтому, когда слушания по нашему делу только начались, решение судьей Зориной уже было вынесено. Вообще же я считаю, что все дело было сделано грубо и непрофессионально", - такого мнения придерживается адвокат Сергей Татаренков. "Налоговики делали свою работу, к ним нет претензий. К суду тем более", - говорит Татьяна Свириденко.

Эпилог: "Теперь я отвечаю только за кассовую книгу"

К счастью для Татьяны Свириденко и Валерия Чиркова, им удалось избежать уголовного дела. В их действиях "усматриваются признаки состава преступления", говорится в постановлении правоохранителей, но собранные доказательства они сочли недостаточными.

ООО "Редуктор-Энерго" признано банкротом. Его долг перед бюджетом не погашен. Официально Валерий Чирков до сих пор числится руководителем компании.

С адвокатом Сергеем Татаренковым "Редуктор-Энерго" рассчиталось не полностью. Он продолжает адвокатскую практику.

Николай Фадеев уехал из Ижевска, но в июле этого года вновь напомнил о себе: подал еще три заявления - в республиканское правительство, прокуратуру и суд. Он требует выплатить ему 1,5 млн руб. в возмещение морального вреда.

Ольга Краснова продолжает работать в инспекции в той же должности. Сразу после выигрыша дела "Редуктор-Энерго" в первой инстанции она получила небольшую премию. В настоящее время инспекция ведет аналогичные тяжбы с еще несколькими крупными ижевскими компаниями. "Есть уже и судебные результаты - первая инстанция выиграна", - говорит Ольга Краснова. Правда, не для протокола налоговики сетуют, что активность инспекции ей же и выходит боком: доначисленные суммы остаются невзысканными и портят статистику.

Татьяна Свириденко работает помощником главбуха "Редуктор-Энерго-Сервис". "Теперь я отвечаю только за кассовую книгу", - говорит она.

А.Карпов

Эксперт "УНП"

И.Антонова

Корреспондент "УНП"

Подписано в печать

01.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——