"Учет. Налоги. Право", 2006, N 34

КАК УЧЕСТЬ НДС ПРИ РЕТРОСКИДКАХ

"...Крупные покупатели навязывают нам ретроскидки. К примеру, когда сумма поставок товаров достигает 1 000 000 руб. плюс НДС, мы задним числом должны предоставить скидку - 100 000 руб. плюс НДС. Если в книге продаж в конце месяца я просто поставлю в минус 100 000 руб., то налоговики посчитают НДС с этой суммы недоимкой. А исправить все счета-фактуры проблематично: отгрузки измеряются сотнями, номенклатура - тысячами наименований. Коллеги, посоветуйте, что делать в такой ситуации?.." Такое письмо для нашей рубрики "Прошу совета" прислала в редакцию главный бухгалтер Елена Трошкина, г. Екатеринбург.

К сожалению, опасения Елены по поводу доначисления НДС не напрасны. Предоставление скидки означает изменение цены на условиях, предусмотренных договором (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Корректировку цены необходимо отразить и в документах на отгрузку, иначе налоговики могут рассмотреть уменьшение стоимости поставок как прощение долга и доначислить НДС (Письмо ФНС России от 25.01.2005 N 02-1-08/8@, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же компания решит изменить счета-фактуры, то в периоде отгрузки у покупателя может возникнуть недоимка по НДС. Ведь исправленный счет-фактура является основанием для вычета не в периоде его составления, а в периоде корректировки (п. 7 Правил ведения книг покупок и книг продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914)).

Вот что советуют коллеги-бухгалтеры.

Вариант N 1: переделывать счета-фактуры

Инга Минаева из фармацевтической компании ООО "Веста" считает, что необходимо исправить счета-фактуры:

- НДС, начисленный к уплате в бюджет, должен соответствовать сумме налога по книге продаж. Скорее всего, чтобы оформлять эти корректировки, придется ввести в штат помощника, но это может быть не обязательно бухгалтер, а студент или просто внимательный работник без специальных знаний. Зарплата помощника в любом случае будет меньше, чем возмещенный НДС. Что касается недоимки, которая может возникнуть у покупателя, то это стимул для него изменить систему скидок.

Вариант N 2: установить цену в условных единицах

Неординарное решение нашел Максим Домуховский, который занимается бухгалтерским сопровождением нескольких компаний г. Смоленска:

- Если покупатель настаивает именно на ретроскидках, то поставщик может установить цену товара в условных единицах. Порядок определения курса должен учитывать колебания цены в зависимости от объема продаж. На конец квартала стороны подписывают акт, где указываются сумма закупок и, соответственно, курс, по которому считается стоимость отгрузки.

Вариант N 3: скидку перенести на будущее

Ирина Северова, главный бухгалтер московской торговой компании, советует вместо ретроскидок предоставлять скидки на будущие поставки:

- Скидку можно фиксировать в рублях и уменьшать стоимость будущих поставок, пока скидка не исчерпается.

Выбираем лучший вариант

Выбор читателя. Автор вопроса Елена Трошкина решила, что для нее лучше всего подойдет вариант N 3. Но для его реализации необходимо согласие покупателей. Если прийти с ними к компромиссу не удастся, Елена планирует принять на работу сотрудника, который и будет корректировать ранее выданные документы (вариант N 1).

Выбор редакции. Однозначного ответа в данной ситуации нет. Если условия договоров изменить нельзя, то по товарам, на которые предоставляется ретроскидка, бухгалтеру придется исправлять каждую накладную и каждый счет-фактуру (вариант N 1). Но компании-покупателю это также неудобно из-за порядка корректировки книги покупок. Тем более недавно Минфин России подтвердил, что вычет производится в том периоде, когда счет-фактура будет исправлен (Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-09/14). Возможно, это обстоятельство вынудит покупателя согласиться на изменение условий договоров. Тогда пригодятся варианты N N 2 и 3.

Материал подготовила

И.Зевакина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

01.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——