"Учет. Налоги. Право", 2006, N 34

Вопрос: В августе этого года мы получили документы по расходам, относящимся к 2005 г. Составили уточненную декларацию. Вместе с ней мы написали заявление на возврат переплаты по налогу на прибыль. Однако в инспекции отказались принять "уточненку" и сказали, что мы не обязаны корректировать отчетность, а исправления можем внести в текущую декларацию. Так ли это?

Любовь Цыверская, главный бухгалтер

Ответ: Разумеется, ваша инспекция не права. При обнаружении ошибки, которая повлияла на размер налоговой базы (как в плюс, так и в минус), компания должна представить утонченную декларацию, а инспекция обязана ее принять.

Однако хотим вас предупредить, что в Минфине России придерживаются иной логики: если неотраженные сведения привели к уменьшению налоговой базы, то вносить изменения в уже сданную декларацию не нужно (Письмо от 14.07.2004 N 03-03-05/3/59). Соответственно, все сведения о расходах, не попавших в декларацию того периода, к которому они относятся, показываются в текущей отчетности. По всей вероятности, ваша инспекция руководствовалась именно этими разъяснениями финансового ведомства.

Мы не согласны с такой точкой зрения, так как она противоречит Налоговому кодексу. По п. 1 ст. 81 НК РФ исправленная декларация сдается не только при занижении налоговой базы, но и в том случае, когда в первоначально представленной отчетной форме содержатся неполные сведения. Кроме того, ст. 54 НК РФ требует исправлять ошибки и искажения при исчислении налоговой базы в том периоде, к которому они относятся. Поэтому отказать в приеме декларации налоговики не вправе (п. 2 ст. 80 НК РФ). Подтверждает это и давно сложившаяся арбитражная практика (например, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.2002 N Ф04/1593-400/А27-2002).

Добавим, что со следующего года уточненные декларации нужно будет сдавать в обязательном порядке только при занижении суммы налога (Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Если ошибка привела к завышению налоговой базы, сдача уточненной декларации будет правом, а не обязанностью компании.

К.Поляков

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

01.09.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——