"Банковское дело в Москве", 2006, N 9

Вопрос: Учетной политикой банка определен порядок учета операций по покупке-продаже безналичной валюты за счет собственных средств банка в соответствии с Положением от 21.03.1997 N 55 по заявкам клиентов с использованием счетов 47407 и 47408, а также определен порядок учета операций по продаже валютной выручки с использованием счета 47405.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

- Дт 40702840 "Транзитный валютный счет клиента" - Кт 47405840 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты".

- Дт 47405840 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты" - Кт 47405810 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты" - Кт 61306810 "Положительная реализованная курсовая разница".

- Дт 47405810 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты" - Кт 40702810 "Расчетный счет клиента".

Корректно ли отражение в балансе банка после обязательного депонирования на отдельном лицевом счете 47405 операции конвертации экспортной валютной выручки с использованием б/с 47405 или необходимо вести учет по б/с 47407 и 47408?

Ответ: Согласно Правилам N 205-П б/с 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием б/с 47405 сопровождается заключением срочной сделки, то, в соответствии с положениями учетной политики банка, сделку следует отразить на б/с 47407 и 47408.

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием б/с 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Считаем необходимым отметить, что в приведенных банком во втором и третьем вариантах бухгалтерских проводок б/с 47405 (рублевый) используется в качестве конверсионного (транзитного), что не предусмотрено Правилами.

Учитывая, что бухгалтерские проводки, указанные в третьем варианте, свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций осуществляется банком минуя счет конверсии (47407), операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы.

Специалисты

Управления по организации учета,

отчетности и расчетов

Московского ГТУ Банка России

Подписано в печать

31.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——