"Российский налоговый курьер", 2006, N 18

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

(Продолжение. Начало см. "Российский налоговый курьер", 2006, N N 16, 17)

В прошлом номере мы начали рассказывать об изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. В этом номере мы продолжаем публикацию таблицы поправок, вступающих в силу с 1 января 2007 г. Окончание этой таблицы, изменения, вступающие в силу в более поздние сроки, а также переходные положения будут опубликованы в следующем номере журнала.

     
   —————————————————T———————————————————————————————————T———————————¬
   | В чем произошли|         Что изменилось            |Норма НК РФ|
   |    изменения   |                                   |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок         |Пропущенный по уважительной причине|Пункт 3    |
   |вынесения       |срок подачи заявления может быть   |ст. 46     |
   |решения о       |восстановлен судом, если налоговый |           |
   |взыскании       |орган подал соответствующее        |           |
   |                |заявление в течение шести месяцев  |           |
   |                |после истечения срока исполнения   |           |
   |                |требования об уплате налога.       |           |
   |                |Решение о взыскании доводится  до  |           |
   |                |сведения налогоплательщика         |           |
   |                |(налогового агента), являющегося   |           |
   |                |организацией или индивидуальным    |           |
   |                |предпринимателем, в течение шести  |           |
   |                |дней после вынесения указанного    |           |
   |                |решения.                           |           |
   |                |Если решение о взыскании не может  |           |
   |                |быть передано налогоплательщику    |           |
   |                |(налоговому агенту) под расписку   |           |
   |                |или иным способом,                 |           |
   |                |свидетельствующим о дате его       |           |
   |                |получения, такое решение           |           |
   |                |направляется по почте заказным     |           |
   |                |письмом и считается полученным по  |           |
   |                |истечении шести дней со дня        |           |
   |                |направления заказного письма       |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Поручение       |Поручение налогового органа на     |Пункт 4    |
   |налогового      |перечисление налога в              |ст. 46     |
   |органа на       |бюджетную систему Российской       |           |
   |перечисление    |Федерации направляется в банк,     |           |
   |налога в        |в котором открыты счета            |           |
   |бюджетную       |налогоплательщика (налогового      |           |
   |систему РФ      |агента) — организации или          |           |
   |                |индивидуального предпринимателя,   |           |
   |                |в течение одного месяца со дня     |           |
   |                |принятия решения о взыскании и     |           |
   |                |подлежит безусловному исполнению   |           |
   |                |банком в очередности, установленной|           |
   |                |гражданским законодательством      |           |
   |                |Российской Федерации               |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Взыскание       |Налог может взыскиваться с валютных|Пункт 5    |
   |налога с        |счетов налогоплательщика           |ст. 46     |
   |банковских      |(налогового агента) — организации  |           |
   |счетов          |или индивидуального                |           |
   |организаций и   |предпринимателя, только если на    |           |
   |индивидуальных  |рублевых счетах налогоплательщика  |           |
   |предпринимателей|недостаточно средств. Расходы,     |           |
   |                |связанные с продажей иностранной   |           |
   |                |валюты, осуществляются за счет     |           |
   |                |налогоплательщика (налогового      |           |
   |                |агента)                            |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Взыскание       |Решение о взыскании налога за      |Пункт 1    |
   |налога, сбора,  |счет имущества налогоплательщика   |ст. 47     |
   |а также пеней   |(налогового агента) — организации  |           |
   |и штрафов за    |или индивидуального предпринимателя|           |
   |счет иного      |принимается в течение одного года  |           |
   |имущества       |после истечения срока исполнения   |           |
   |налогоплательщи—|требования об уплате налога        |           |
   |ка (налогового  +———————————————————————————————————+———————————+
   |агента) —       |Взыскание налога за счет имущества |Подпункт 1 |
   |организации,    |налогоплательщика (налогового      |п. 5 ст. 47|
   |индивидуального |агента) — организации или          |           |
   |предпринимателя |индивидуального предпринимателя    |           |
   |                |производится в отношении наличных  |           |
   |                |денежных средств и денежных средств|           |
   |                |в банках, на которые не было       |           |
   |                |обращено взыскание в соответствии  |           |
   |                |со ст. 46 НК РФ                    |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок подачи  |Если налоговые органы по           |Пункт 2    |
   |в суд искового  |уважительной причине пропустили    |ст. 48     |
   |заявления о     |срок подачи в суд искового         |           |
   |взыскании налога|заявления о взыскании налога за    |           |
   |за счет         |счет имущества налогоплательщика — |           |
   |имущества       |физического лица, не являющегося   |           |
   |налогоплательщи—|индивидуальным предпринимателем,   |           |
   |ка — физического|этот срок может быть восстановлен  |           |
   |лица,           |судом                              |           |
   |не являющегося  |                                   |           |
   |индивидуальным  |                                   |           |
   |предпринимателем|                                   |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Исполнение      |Исключено упоминание о сроке, в    |Пункт 4    |
   |обязанности по  |который налоговые органы обязаны   |ст. 49     |
   |уплате налогов, |зачесть в счет погашения недоимки  |           |
   |сборов (пеней,  |по иным налогам, сборам            |           |
   |штрафов) при    |и задолженности ликвидируемой      |           |
   |ликвидации      |организации по пеням, штрафам суммы|           |
   |организации     |налогов или сборов и (или) пеней,  |           |
   |                |штрафов, излишне уплаченных        |           |
   |                |ликвидируемой организацией или     |           |
   |                |излишне взысканных с этой          |           |
   |                |организации. Подлежащая зачету     |           |
   |                |сумма излишне уплаченных или       |           |
   |                |излишне взысканных налогов и сборов|           |
   |                |(пеней, штрафов) распределяется    |           |
   |                |пропорционально недоимке по иным   |           |
   |                |налогам, сборам и задолженности    |           |
   |                |ликвидируемой организации по пеням |           |
   |                |и штрафам, подлежащим уплате       |           |
   |                |(взысканию) в бюджетную систему    |           |
   |                |Российской Федерации, контроль за  |           |
   |                |исчислением и уплатой которых      |           |
   |                |возложен на налоговые органы       |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Исполнение      |При выделении из состава           |Пункт 8    |
   |обязанности по  |юридического лица одного или       |ст. 50     |
   |уплате налогов  |нескольких юридических лиц у них не|           |
   |и сборов (пеней,|возникает правопреемства по        |           |
   |штрафов) при    |отношению к реорганизованному      |           |
   |реорганизации   |юридическому лицу в части          |           |
   |юридического    |исполнения его обязанности         |           |
   |лица            |по уплате не только налогов, но и  |           |
   |                |пеней и штрафов.                   |           |
   |                |Если в результате выделения из     |           |
   |                |состава юридического лица одного   |           |
   |                |или нескольких юридических лиц     |           |
   |                |налогоплательщик не имеет          |           |
   |                |возможности исполнить в полном     |           |
   |                |объеме обязанность по уплате       |           |
   |                |налогов (пеней, штрафов) и такая   |           |
   |                |реорганизация была направлена на   |           |
   |                |неисполнение обязанности по уплате |           |
   |                |налогов (пеней, штрафов), то по    |           |
   |                |решению суда выделившиеся          |           |
   |                |юридические лица могут солидарно   |           |
   |                |исполнять обязанность по уплате    |           |
   |                |налогов (пеней, штрафов)           |           |
   |                |реорганизованного лица             |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Сумма налога (пеней, штрафов),     |Пункт 10   |
   |                |излишне уплаченная юридическим     |ст. 50     |
   |                |лицом или излишне взысканная до    |           |
   |                |реорганизации, подлежит зачету     |           |
   |                |налоговым органом в счет исполнения|           |
   |                |правопреемником (правопреемниками) |           |
   |                |обязанности реорганизованного      |           |
   |                |юридического лица по погашению     |           |
   |                |недоимки по иным налогам и сборам, |           |
   |                |задолженности по пеням и штрафам за|           |
   |                |налоговое правонарушение. Зачет    |           |
   |                |производится в срок не позднее     |           |
   |                |одного месяца со дня завершения    |           |
   |                |реорганизации в порядке,           |           |
   |                |установленном Налоговым кодексом, с|           |
   |                |учетом особенностей,               |           |
   |                |предусмотренных ст. 50 НК РФ.      |           |
   |                |Подлежащая зачету сумма излишне    |           |
   |                |уплаченного юридическим лицом или  |           |
   |                |излишне взысканного с него до      |           |
   |                |реорганизации налога, сбора (пеней,|           |
   |                |штрафов) распределяется            |           |
   |                |пропорционально недоимке по иным   |           |
   |                |налогам, сборам и задолженности    |           |
   |                |реорганизованного юридического лица|           |
   |                |по пеням и штрафам, подлежащим     |           |
   |                |уплате (взысканию) в бюджетную     |           |
   |                |систему Российской Федерации,      |           |
   |                |контроль за исчислением и уплатой  |           |
   |                |которых возложен на налоговые      |           |
   |                |органы                             |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Исполнение      |Лицо, уполномоченное органом опеки |Пункт 1    |
   |обязанности по  |и попечительства управлять         |ст. 51     |
   |уплате налогов  |имуществом безвестно отсутствующего|           |
   |и сборов        |физического лица, обязано (удалены |           |
   |безвестно       |слова "без начисления процентов")  |           |
   |отсутствующего  |уплатить всю не уплаченную         |           |
   |или             |налогоплательщиком (плательщиком   |           |
   |недееспособного |сбора) сумму налогов и сборов, а   |           |
   |физического     |также причитающиеся на день        |           |
   |лица            |признания лица безвестно           |           |
   |                |отсутствующим пени и штрафы.       |           |
   |                |Указанные суммы уплачиваются за    |           |
   |                |счет денежных средств физического  |           |
   |                |лица, признанного безвестно        |           |
   |                |отсутствующим                      |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Налоговая база  |Исключен абзац, где говорилось, что|Пункт 1    |
   |и налоговая     |в случаях, указанных в Налоговом   |ст. 53     |
   |ставка,         |кодексе, ставки федеральных налогов|           |
   |размеры сборов  |и размеры сборов могут             |           |
   |                |устанавливаться Правительством РФ в|           |
   |                |порядке и пределах, определенных   |           |
   |                |Налоговым кодексом                 |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Общие вопросы   |Помимо индивидуальных              |Пункт 2    |
   |исчисления      |предпринимателей исчислять         |ст. 54     |
   |налоговой базы  |налоговую базу по итогам каждого   |           |
   |                |налогового периода на основе данных|           |
   |                |учета доходов и расходов и         |           |
   |                |хозяйственных операций в порядке,  |           |
   |                |определяемом Минфином России,      |           |
   |                |обязаны нотариусы, занимающиеся    |           |
   |                |частной практикой, и адвокаты,     |           |
   |                |учредившие адвокатские кабинеты    |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налогоплательщики — физические     |Пункт 3    |
   |                |лица, которые не являются          |ст. 54     |
   |                |индивидуальными предпринимателями, |           |
   |                |исчисляют налоговую базу на основе |           |
   |                |сведений о суммах выплаченных им   |           |
   |                |доходов, объектах налогообложения, |           |
   |                |а также данных собственного учета  |           |
   |                |полученных доходов, объектов       |           |
   |                |налогообложения, которые они       |           |
   |                |получают как от организаций, так и |           |
   |                |от физических лиц                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Статья дополнена пунктом, согласно |Пункт 4    |
   |                |которому правила исчисления        |ст. 54     |
   |                |налоговой базы  распространяются на|           |
   |                |налоговых агентов                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В случаях, предусмотренных         |Пункт 5    |
   |                |Налоговым кодексом, налоговые      |ст. 54     |
   |                |органы исчисляют налоговую базу по |           |
   |                |итогам каждого налогового периода  |           |
   |                |на основе имеющихся у них данных   |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Налоговый       |Налоговый период может состоять из |Пункт 1    |
   |период          |одного или нескольких отчетных     |ст. 55     |
   |                |периодов. Исключены слова, что по  |           |
   |                |итогам отчетных периодов           |           |
   |                |уплачиваются авансовые платежи     |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Утратил силу п. 5 ст. 55 НК РФ.    |           |
   |                |В нем говорилось, что если         |           |
   |                |имущество, являющееся объектом     |           |
   |                |налогообложения, было приобретено, |           |
   |                |реализовано (отчуждено или         |           |
   |                |уничтожено) после начала           |           |
   |                |календарного года, то налоговый    |           |
   |                |период по налогу на это имущество в|           |
   |                |данном календарном году            |           |
   |                |определяется как период времени    |           |
   |                |фактического нахождения имущества  |           |
   |                |в собственности налогоплательщика  |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок уплаты  |Статья изложена в новой редакции   |Статья 58  |
   |налогов и сборов+———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В статью включен новый пункт о     |Пункт 3    |
   |                |порядке уплаты авансовых платежей. |ст. 58     |
   |                |Теперь в случае уплаты авансовых   |           |
   |                |платежей в более поздние по        |           |
   |                |сравнению с установленными         |           |
   |                |законодательством о налогах и      |           |
   |                |сборах сроки на сумму              |           |
   |                |несвоевременно уплаченных авансовых|           |
   |                |платежей начисляются пени          |           |
   |                |в порядке, предусмотренном         |           |
   |                |ст. 75 НК РФ.                      |           |
   |                |Нарушение порядка исчисления       |           |
   |                |и (или) уплаты авансовых платежей  |           |
   |                |не может рассматриваться в качестве|           |
   |                |основания для привлечения лица к   |           |
   |                |ответственности за нарушение       |           |
   |                |законодательства о налогах и сборах|           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |При отсутствии банка               |Пункт 4    |
   |                |налогоплательщики (налоговые       |ст. 58     |
   |                |агенты), являющиеся физическими    |           |
   |                |лицами, могут уплачивать налоги    |           |
   |                |через кассу местной администрации  |           |
   |                |(исполнительно—распорядительного   |           |
   |                |органа муниципального образования) |           |
   |                |либо через организацию федеральной |           |
   |                |почтовой связи.                    |           |
   |                |Перечислены обязанности местных    |           |
   |                |администраций и организаций        |           |
   |                |федеральной почтовой связи при     |           |
   |                |уплате через них налогов, а также  |           |
   |                |ответственность за неисполнение    |           |
   |                |ими этих обязанностей              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налогоплательщик обязан уплатить   |Пункт 6    |
   |                |налог в течение одного месяца со   |ст. 58     |
   |                |дня получения налогового           |           |
   |                |уведомления, если более            |           |
   |                |продолжительный период времени для |           |
   |                |уплаты налога не указан в этом     |           |
   |                |налоговом уведомлении              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила ст. 58 НК РФ применяются   |Пункт 7    |
   |                |также в отношении порядка уплаты   |ст. 58     |
   |                |пеней и штрафов                    |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила, предусмотренные           |Пункт 8    |
   |                |п. п. 2 — 6 ст. 58 НК РФ,          |ст. 58     |
   |                |применяются и в отношении порядка  |           |
   |                |уплаты авансовых платежей          |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Списание        |Статья изложена в новой редакции.  |Статья 59  |
   |безнадежных     |В частности, уточняется, что       |           |
   |долгов по       |правила списания безнадежной       |           |
   |налогам и сборам|задолженности применяются также в  |           |
   |                |отношении штрафов                  |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Обязанности     |Из наименования и текста статьи    |Статья 60  |
   |банков по       |исключено упоминание о решении     |           |
   |исполнению      |о взыскании налогов.               |           |
   |поручений на    |Теперь эта статья касается только  |           |
   |перечисление    |исполнения поручений               |           |
   |налогов и сборов|налогоплательщиков и налоговых     |           |
   |                |органов на перечисление налогов и  |           |
   |                |сборов                             |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Банки не вправе задерживать        |Пункт 3    |
   |                |исполнение поручений               |ст. 60     |
   |                |налогоплательщика и налогового     |           |
   |                |органа при наличии денежных        |           |
   |                |средств на счете налогоплательщика |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Статья дополнена п. 3.1. Так,      |Пункт 3.1  |
   |                |при невозможности исполнения       |ст. 60     |
   |                |поручений налогоплательщика или    |           |
   |                |налогового органа в срок,          |           |
   |                |установленный Налоговым кодексом,  |           |
   |                |в связи с отсутствием              |           |
   |                |(недостаточностью) денежных средств|           |
   |                |на корреспондентском счете банка,  |           |
   |                |открытом в учреждении Центрального |           |
   |                |банка Российской Федерации, банк   |           |
   |                |обязан в течение дня, следующего за|           |
   |                |днем истечения установленного      |           |
   |                |Налоговым кодексом срока исполнения|           |
   |                |поручения, сообщить о неисполнении |           |
   |                |(частичном исполнении) поручения   |           |
   |                |налогоплательщика в налоговый      |           |
   |                |орган по месту нахождения банка    |           |
   |                |и налогоплательщику, а о           |           |
   |                |неисполнении (частичном исполнении)|           |
   |                |поручения налогового органа — в    |           |
   |                |налоговый орган, который направил  |           |
   |                |это поручение, и в налоговый орган |           |
   |                |по месту нахождения банка (его     |           |
   |                |обособленных подразделений)        |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |За неисполнение или ненадлежащее   |Пункт 4    |
   |                |исполнение поручений на            |ст. 60     |
   |                |перечисление налогов банки, как и  |           |
   |                |прежде, будут нести                |           |
   |                |ответственность. Однако пени за    |           |
   |                |неисполнение указанной обязанности |           |
   |                |с банков взиматься не будут        |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила ст. 60 НК РФ применяются   |Пункт 5    |
   |                |также в отношении обязанности      |ст. 60     |
   |                |банков по исполнению поручений     |           |
   |                |налоговых агентов, плательщиков    |           |
   |                |сборов и распространяются на       |           |
   |                |перечисление в бюджетную систему   |           |
   |                |Российской Федерации сборов, пеней |           |
   |                |и штрафов                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила ст. 60 НК РФ также         |Пункт 6    |
   |                |применяются при исполнении банком  |ст. 60     |
   |                |поручений местных администраций и  |           |
   |                |организаций федеральной почтовой   |           |
   |                |связи на перечисление в бюджетную  |           |
   |                |систему Российской Федерации на    |           |
   |                |соответствующий счет Федерального  |           |
   |                |казначейства денежных средств,     |           |
   |                |принятых от физических лиц —       |           |
   |                |налогоплательщиков (налоговых      |           |
   |                |агентов, плательщиков сборов)      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |При исполнении банками поручений по|Пункт 7    |
   |                |возврату налогоплательщикам,       |ст. 60     |
   |                |налоговым агентам и плательщикам   |           |
   |                |сборов сумм излишне уплаченных     |           |
   |                |(взысканных) налогов, сборов, пеней|           |
   |                |и штрафов плата за обслуживание по |           |
   |                |указанным операциям не взимается   |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Общие условия   |Внесены изменения в название       |Статья 61  |
   |изменения       |статьи: общие условия изменения    |           |
   |срока уплаты    |срока уплаты налога и сбора не     |           |
   |налога и сбора  |распространяются на пени.          |           |
   |                |Срок уплаты государственной пошлины|           |
   |                |изменяется с учетом особенностей,  |           |
   |                |предусмотренных гл. 25.3 НК РФ.    |           |
   |                |Изменение срока уплаты налога и    |           |
   |                |сбора больше не осуществляется в   |           |
   |                |форме налогового кредита.          |           |
   |                |Исключен пункт, в соответствии с   |           |
   |                |которым правила гл. 9 НК РФ        |           |
   |                |применяются в отношении изменения  |           |
   |                |срока уплаты налога в              |           |
   |                |государственные внебюджетные фонды.|           |
   |                |При этом органы государственных    |           |
   |                |внебюджетных фондов пользуются     |           |
   |                |правами и несут обязанности        |           |
   |                |финансовых органов, предусмотренные|           |
   |                |гл. 9 НК РФ                        |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Органы,         |Если в соответствии с              |Пункт 2    |
   |уполномоченные  |законодательством РФ               |ст. 63     |
   |принимать       |федеральные налоги или сборы       |           |
   |решения об      |подлежат зачислению в федеральный  |           |
   |изменении       |бюджет и (или) бюджеты субъектов   |           |
   |сроков уплаты   |РФ, местные бюджеты, сроки уплаты  |           |
   |налогов и       |таких налогов или сборов изменяются|           |
   |сборов          |на основании решений федерального  |           |
   |                |органа исполнительной власти,      |           |
   |                |уполномоченного по контролю и      |           |
   |                |надзору в области налогов и сборов,|           |
   |                |в части сумм, подлежащих зачислению|           |
   |                |в бюджеты субъектов РФ, местные    |           |
   |                |бюджеты, по согласованию с         |           |
   |                |финансовыми органами               |           |
   |                |соответствующих субъектов РФ,      |           |
   |                |муниципальных образований. Данная  |           |
   |                |норма не действует в отношении     |           |
   |                |госпошлины                         |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правительство РФ уполномочено      |Пункт 4    |
   |                |изменять сроки уплаты по           |ст. 63     |
   |                |федеральным налогам в части,       |           |
   |                |зачисляемой в федеральный бюджет   |           |
   |                |(см. поправки в п. 1 ст. 64)       |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок и       |Отсрочка или рассрочка по уплате   |Пункт 1    |
   |условия         |налога представляет собой          |ст. 64     |
   |предоставления  |изменение срока уплаты налога на   |           |
   |отсрочки или    |срок, не превышающий один год.     |           |
   |рассрочки по    |Отсрочка или рассрочка по          |           |
   |уплате налога и |федеральным налогам в части,       |           |
   |сбора           |зачисляемой в федеральный бюджет,  |           |
   |                |на срок более года, но не свыше    |           |
   |                |трех лет предоставляется по решению|           |
   |                |Правительства РФ                   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Отсрочка или рассрочка по уплате   |Подпункт 3 |
   |                |налога может быть предоставлена    |п. 2 ст. 64|
   |                |заинтересованному лицу при угрозе  |           |
   |                |банкротства этого лица в случае    |           |
   |                |утверждения арбитражным судом      |           |
   |                |мирового соглашения либо графика   |           |
   |                |погашения задолженности в ходе     |           |
   |                |процедуры финансового оздоровления |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Копия заявления о предоставлении   |Пункт 5    |
   |                |отсрочки или рассрочки по уплате   |ст. 64     |
   |                |налога направляется                |           |
   |                |заинтересованным лицом в           |           |
   |                |пятидневный срок (ранее —          |           |
   |                |десятидневный срок) в налоговый    |           |
   |                |орган по месту его учета           |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В случае расторжения мирового      |Пункт 8    |
   |                |соглашения и возобновления         |ст. 64     |
   |                |производства по делу о банкротстве |           |
   |                |либо в случае прекращения          |           |
   |                |финансового оздоровления решение о |           |
   |                |предоставлении отсрочки или        |           |
   |                |рассрочки, принятое в соответствии |           |
   |                |со ст. 64 НК РФ, при наличии       |           |
   |                |соответствующего основания,        |           |
   |                |предусмотренного пп. 3 п. 2        |           |
   |                |ст. 64 НК РФ, утрачивает силу со   |           |
   |                |дня расторжения мирового соглашения|           |
   |                |либо со дня прекращения финансового|           |
   |                |оздоровления                       |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок и       |Статья 65 "Порядок и условия       |           |
   |условия         |предоставления налогового          |           |
   |предоставления  |кредита" НК РФ утратила силу       |           |
   |налогового      |                                   |           |
   |кредита         |                                   |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Прекращение     |Из названия и текста статьи        |Статья 68  |
   |действия        |исключено упоминание о налоговом   |           |
   |отсрочки,       |кредите. Сроки, установленные в    |           |
   |рассрочки или   |днях, заменяются на календарные    |           |
   |инвестиционного |дни, а формулировка "в течение 30  |           |
   |налогового      |дней" — на формулировку "в течение |           |
   |кредита         |одного месяца"                     |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Требование об   |Требование об уплате налога должно |Пункт 4    |
   |уплате налога   |быть исполнено в течение десяти    |ст. 69     |
   |и сбора         |календарных дней с даты получения  |           |
   |                |требования, если более             |           |
   |                |продолжительный период времени для |           |
   |                |уплаты налога не указан в этом     |           |
   |                |требовании                         |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила, предусмотренные           |Пункт 8    |
   |                |ст. 69 НК РФ, применяются также в  |ст. 69     |
   |                |отношении требований об уплате     |           |
   |                |сборов, пеней и штрафов и          |           |
   |                |распространяются на требования,    |           |
   |                |направляемые плательщикам сборов и |           |
   |                |налоговым агентам                  |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Сроки           |Статья изложена в новой редакции.  |Статья 70  |
   |направления     |В частности, уточняется, что       |           |
   |требования об   |требование об уплате налога должно |           |
   |уплате налога   |быть направлено налогоплательщику  |           |
   |и сбора         |не позднее трех месяцев со дня     |           |
   |                |выявления недоимки, если иное      |           |
   |                |не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.|           |
   |                |При выявлении недоимки налоговый   |           |
   |                |орган составляет документ по форме,|           |
   |                |утверждаемой федеральным органом   |           |
   |                |исполнительной власти,             |           |
   |                |уполномоченным по контролю и       |           |
   |                |надзору в области налогов и сборов.|           |
   |                |Правила, установленные             |           |
   |                |ст. 70 НК РФ, применяются также в  |           |
   |                |отношении сроков направления       |           |
   |                |требования об уплате пеней и       |           |
   |                |штрафов                            |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Последствия     |Если обязанность                   |Статья 71  |
   |изменения       |налогоплательщика, налогового      |           |
   |обязанности по  |агента или плательщика сборов      |           |
   |уплате налога   |по уплате налогов и сборов         |           |
   |и сбора         |изменилась после направления       |           |
   |                |требования об уплате налога, сбора,|           |
   |                |пеней и штрафа, налоговый орган    |           |
   |                |обязан направить указанным лицам   |           |
   |                |уточненное требование              |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Способы         |Исключен п. 3, в соответствии с    |Статья 72  |
   |обеспечения     |с которым правила, предусмотренные |           |
   |исполнения      |гл. 11 НК РФ, за исключением       |           |
   |обязанности по  |ст. ст. 76 и 77 НК РФ, применяются |           |
   |уплате налогов  |также в отношении способа          |           |
   |и сборов        |обеспечения исполнения обязательств|           |
   |                |по уплате налогов в государственные|           |
   |                |внебюджетные фонды.                |           |
   |                |Органы государственных внебюджетных|           |
   |                |фондов пользуются правами и несут  |           |
   |                |обязанности налоговых органов      |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок         |Не начисляются пени на сумму       |Пункт 3    |
   |начисления и    |недоимки, которую налогоплательщик |ст. 75     |
   |уплаты пеней    |не мог погасить в силу того, что по|           |
   |                |решению налогового органа или суда |           |
   |                |были приостановлены операции       |           |
   |                |налогоплательщика в банке или      |           |
   |                |наложен арест на имущество         |           |
   |                |налогоплательщика. В этом случае   |           |
   |                |пени не начисляются за весь период |           |
   |                |действия указанных обстоятельств   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Принудительное взыскание пеней     |Пункт 6    |
   |                |с организаций и индивидуальных     |ст. 75     |
   |                |предпринимателей в случаях,        |           |
   |                |предусмотренных                    |           |
   |                |пп. 1 — 3 п. 2 ст. 45 НК РФ,       |           |
   |                |производится в судебном порядке    |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила, предусмотренные           |Пункт 7    |
   |                |ст. 75 НК РФ, распространяются     |ст. 75     |
   |                |также на плательщиков сборов и     |           |
   |                |налоговых агентов                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Не начисляются пени на сумму       |Пункт 8    |
   |                |недоимки, которая образовалась у   |ст. 75     |
   |                |налогоплательщика (плательщика     |           |
   |                |сбора, налогового агента) в        |           |
   |                |результате выполнения им письменных|           |
   |                |разъяснений о порядке исчисления,  |           |
   |                |уплаты налога (сбора) или по иным  |           |
   |                |вопросам применения                |           |
   |                |законодательства о налогах и       |           |
   |                |сборах, данных ему либо            |           |
   |                |неопределенному кругу лиц          |           |
   |                |финансовым, налоговым или другим   |           |
   |                |уполномоченным органом             |           |
   |                |государственной власти             |           |
   |                |(уполномоченным должностным лицом  |           |
   |                |этого органа) в пределах его       |           |
   |                |компетенции (указанные             |           |
   |                |обстоятельства устанавливаются при |           |
   |                |наличии соответствующего документа |           |
   |                |этого органа, по смыслу и          |           |
   |                |содержанию относящегося к налоговым|           |
   |                |(отчетным) периодам, по которым    |           |
   |                |образовалась недоимка, независимо  |           |
   |                |от даты издания такого документа). |           |
   |                |Положение, предусмотренное         |           |
   |                |п. 8 ст. 75 НК РФ, не применяется, |           |
   |                |если указанные письменные          |           |
   |                |разъяснения основаны на неполной   |           |
   |                |или недостоверной информации.      |           |
   |                |Данное положение применяется в     |           |
   |                |отношении письменных разъяснений,  |           |
   |                |данных уполномоченными органами    |           |
   |                |после 31 декабря 2006 г.           |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Приостановление |Статья изложена в новой редакции   |Статья 76  |
   |операций по     +———————————————————————————————————+———————————+
   |счетам          |В частности, уточняется, что       |Пункт 1    |
   |организаций и   |приостановление операций по счету  |ст. 76     |
   |индивидуальных  |не распространяется на операции по |           |
   |предпринимателей|списанию денежных средств в счет   |           |
   |                |уплаты налогов  (авансовых         |           |
   |                |платежей), сборов, соответствующих |           |
   |                |пеней и штрафов и по их            |           |
   |                |перечислению в бюджетную систему   |           |
   |                |Российской Федерации               |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В случае неисполнения              |Пункт 2    |
   |                |налогоплательщиком—организацией    |ст. 76     |
   |                |требования об уплате налога, пеней |           |
   |                |или штрафа и вынесения налоговым   |           |
   |                |органом решения о приостановлении  |           |
   |                |операций по его банковским счетам  |           |
   |                |банк прекращает расходные операции |           |
   |                |по этому счету в пределах суммы,   |           |
   |                |указанной в решении                |           |
   |                |о приостановлении операций         |           |
   |                |организации по счетам в банке      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Решение о приостановлении операций |Пункт 3    |
   |                |налогоплательщика—организации по   |ст. 76     |
   |                |его счетам в банке принимается     |           |
   |                |также в случае непредставления им  |           |
   |                |налоговой декларации в налоговый   |           |
   |                |орган в течение 10 дней по         |           |
   |                |истечении установленного срока     |           |
   |                |представления такой декларации.    |           |
   |                |Из данной нормы исключено          |           |
   |                |упоминание о том, что решение      |           |
   |                |о приостановлении операций по      |           |
   |                |банковским счетам принимается также|           |
   |                |в случае отказа налогоплательщиков |           |
   |                |от представления налоговых         |           |
   |                |деклараций                         |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Подробно прописан порядок передачи |Пункт 4    |
   |                |в банк налоговыми органами решения |ст. 76     |
   |                |о приостановлении операций         |           |
   |                |налогоплательщика по счетам в      |           |
   |                |банке. Теперь налоговые органы     |           |
   |                |могут передавать эти решения как на|           |
   |                |бумажном носителе, так и в         |           |
   |                |электронном виде                   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Банк обязан сообщать в налоговый   |Пункт 5    |
   |                |орган об остатках денежных средств |ст. 76     |
   |                |налогоплательщика на счетах в      |           |
   |                |банке, операции по которым         |           |
   |                |приостановлены, не позднее         |           |
   |                |следующего дня после дня получения |           |
   |                |решения этого налогового органа    |           |
   |                |о приостановлении операций по      |           |
   |                |счетам налогоплательщика в банке   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Дата и время получения банком      |Пункт 7    |
   |                |решения налогового органа о        |ст. 76     |
   |                |приостановлении операций по счетам |           |
   |                |налогоплательщиков указываются в   |           |
   |                |уведомлении о вручении или в       |           |
   |                |расписке о получении такого        |           |
   |                |решения. При направлении в банк    |           |
   |                |решения о приостановлении операций |           |
   |                |по счетам  налогоплательщика в     |           |
   |                |электронном виде дата и время его  |           |
   |                |получения банком определяются в    |           |
   |                |порядке, устанавливаемом           |           |
   |                |Центральным банком Российской      |           |
   |                |Федерации по согласованию с        |           |
   |                |федеральным органом исполнительной |           |
   |                |власти, уполномоченным по контролю |           |
   |                |и надзору в области налогов и      |           |
   |                |сборов                             |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Установлен порядок подачи          |Пункт 9    |
   |                |налогоплательщиком в налоговые     |ст. 76     |
   |                |органы заявления об отмене         |           |
   |                |приостановления операций по своим  |           |
   |                |счетам в банке. Он может это       |           |
   |                |сделать, если общая сумма денежных |           |
   |                |средств, находящихся на его счетах,|           |
   |                |операции по которым приостановлены |           |
   |                |на основании решения налогового    |           |
   |                |органа, превышает указанную в этом |           |
   |                |решении сумму                      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила, установленные             |Пункт 11   |
   |                |ст. 76 НК РФ, применяются также в  |ст. 76     |
   |                |отношении приостановления операций |           |
   |                |по счетам в банке организации —    |           |
   |                |налогового агента и организации —  |           |
   |                |плательщика сбора, по счетам в     |           |
   |                |банках индивидуальных              |           |
   |                |предпринимателей —                 |           |
   |                |налогоплательщиков, налоговых      |           |
   |                |агентов, плательщиков сборов,      |           |
   |                |а также по счетам в банках         |           |
   |                |нотариусов, занимающихся частной   |           |
   |                |практикой (адвокатов, учредивших   |           |
   |                |адвокатские кабинеты), являющихся  |           |
   |                |налогоплательщиками и налоговыми   |           |
   |                |агентами                           |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Арест           |Арест имущества является способом  |Статья 77  |
   |имущества       |обеспечения исполнения решения о   |           |
   |                |взыскании не только налогов, но и  |           |
   |                |пеней и штрафов                    |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Зачет или       |Статья изложена в новой редакции.  |Статья 78  |
   |возврат сумм    |Исключен пункт, где  сказано, что  |           |
   |излишне         |правила, предусмотренные этой      |           |
   |уплаченных      |статьей, применяются также при     |           |
   |налога, сбора,  |зачете или возврате излишне        |           |
   |пени, штрафа    |уплаченных сумм налога, поступающих|           |
   |                |в государственные внебюджетные     |           |
   |                |фонды                              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговый орган обязан сообщить    |Пункт 3    |
   |                |налогоплательщику о каждом ставшем |ст. 78     |
   |                |известным налоговому органу факте  |           |
   |                |излишней уплаты налога и сумме     |           |
   |                |излишне уплаченного налога в       |           |
   |                |течение 10 дней со дня обнаружения |           |
   |                |такого факта.                      |           |
   |                |В случае обнаружения фактов,       |           |
   |                |свидетельствующих о возможной      |           |
   |                |излишней уплате налога, по         |           |
   |                |предложению налогового органа или  |           |
   |                |налогоплательщика может быть       |           |
   |                |проведена совместная сверка        |           |
   |                |уплаченных налогов. Результаты     |           |
   |                |такой сверки оформляются актом,    |           |
   |                |подписываемым налоговым органом    |           |
   |                |и налогоплательщиком.              |           |
   |                |Форма акта сверки расчетов по      |           |
   |                |налогам, сборам, пеням и штрафам   |           |
   |                |утверждается федеральным органом   |           |
   |                |исполнительной власти,             |           |
   |                |уполномоченным по контролю и       |           |
   |                |надзору в области налогов и сборов |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Решение о зачете суммы излишне     |Пункт 4    |
   |                |уплаченного налога в счет          |ст. 78     |
   |                |предстоящих платежей               |           |
   |                |налогоплательщика принимается      |           |
   |                |налоговым органом в течение 10 дней|           |
   |                |со дня получения  заявления        |           |
   |                |налогоплательщика или со дня       |           |
   |                |подписания налоговым органом и     |           |
   |                |этим налогоплательщиком акта       |           |
   |                |совместной сверки уплаченных им    |           |
   |                |налогов, если такая совместная     |           |
   |                |сверка проводилась                 |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Решение о зачете суммы излишне     |Пункт 5    |
   |                |уплаченного налога в счет          |ст. 78     |
   |                |погашения недоимки по иным налогам,|           |
   |                |задолженности по пеням и (или)     |           |
   |                |штрафам принимается налоговым      |           |
   |                |органом в течение 10 дней со дня   |           |
   |                |обнаружения им факта излишней      |           |
   |                |уплаты налога или со дня подписания|           |
   |                |налоговым органом и                |           |
   |                |налогоплательщиком акта совместной |           |
   |                |сверки уплаченных им налогов,      |           |
   |                |если такая совместная сверка       |           |
   |                |проводилась, либо со дня вступления|           |
   |                |в силу решения суда.               |           |
   |                |Вышеуказанные положения не         |           |
   |                |препятствуют налогоплательщику     |           |
   |                |представить в налоговый орган      |           |
   |                |письменное заявление о зачете суммы|           |
   |                |излишне уплаченного налога в счет  |           |
   |                |погашения недоимки (задолженности  |           |
   |                |по пеням, штрафам). В этом случае  |           |
   |                |решение налогового органа о зачете |           |
   |                |суммы излишне уплаченного налога в |           |
   |                |счет погашения недоимки и          |           |
   |                |задолженности по пеням, штрафам    |           |
   |                |принимается в течение 10 дней      |           |
   |                |со дня получения заявления         |           |
   |                |налогоплательщика или со дня       |           |
   |                |подписания налоговым органом и этим|           |
   |                |налогоплательщиком акта совместной |           |
   |                |сверки уплаченных им налогов, если |           |
   |                |такая совместная сверка проводилась|           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Сумма излишне уплаченного налога   |Пункт 6    |
   |                |подлежит возврату по письменному   |ст. 78     |
   |                |заявлению налогоплательщика в      |           |
   |                |течение одного месяца со дня       |           |
   |                |получения налоговым органом такого |           |
   |                |заявления                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Решение о возврате суммы излишне   |Пункт 8    |
   |                |уплаченного налога принимается     |ст. 78     |
   |                |налоговым органом в течение 10 дней|           |
   |                |со дня получения заявления         |           |
   |                |налогоплательщика о возврате суммы |           |
   |                |излишне уплаченного налога или дня |           |
   |                |подписания налоговым органом и этим|           |
   |                |налогоплательщиком акта совместной |           |
   |                |сверки уплаченных им налогов, если |           |
   |                |такая совместная сверка            |           |
   |                |проводилась.                       |           |
   |                |До истечения указанного срока      |           |
   |                |поручение на возврат суммы излишне |           |
   |                |уплаченного налога, оформленное на |           |
   |                |основании решения налогового органа|           |
   |                |о возврате этой суммы налога,      |           |
   |                |направляется налоговым органом в   |           |
   |                |территориальный орган Федерального |           |
   |                |казначейства для осуществления     |           |
   |                |возврата налогоплательщику в       |           |
   |                |соответствии с бюджетным           |           |
   |                |законодательством Российской       |           |
   |                |Федерации                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговый орган обязан сообщить в  |Пункт 9    |
   |                |письменной форме налогоплательщику |ст. 78     |
   |                |о принятом решении о зачете        |           |
   |                |(возврате) сумм излишне уплаченного|           |
   |                |налога или решении об отказе в     |           |
   |                |осуществлении зачета (возврата) в  |           |
   |                |течение пяти дней со дня принятия  |           |
   |                |соответствующего решения.          |           |
   |                |Указанное сообщение передается     |           |
   |                |руководителю организации,          |           |
   |                |физическому лицу, их представителям|           |
   |                |лично под расписку или иным        |           |
   |                |способом, подтверждающим факт и    |           |
   |                |дату его получения                 |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Территориальный орган Федерального |Пункт 11   |
   |                |казначейства, осуществивший        |ст. 78     |
   |                |возврат суммы излишне уплаченного  |           |
   |                |налога, уведомляет налоговый орган |           |
   |                |о дате возврата и сумме            |           |
   |                |возвращенных налогоплательщику     |           |
   |                |денежных средств                   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если проценты, начисленные за      |Пункт 12   |
   |                |несвоевременное возвращение        |ст. 78     |
   |                |налоговыми органами сумм излишне   |           |
   |                |уплаченного налога, уплачены       |           |
   |                |налогоплательщику не в полном      |           |
   |                |объеме, налоговый орган принимает  |           |
   |                |решение о возврате оставшейся суммы|           |
   |                |процентов, рассчитанной исходя из  |           |
   |                |даты фактического возврата         |           |
   |                |налогоплательщику сумм излишне     |           |
   |                |уплаченного налога, в течение трех |           |
   |                |дней со дня получения уведомления  |           |
   |                |территориального органа            |           |
   |                |Федерального казначейства о дате   |           |
   |                |возврата и сумме возвращенных      |           |
   |                |налогоплательщику денежных средств.|           |
   |                |До истечения срока, установленного |           |
   |                |абз. 1 п. 12 ст. 78 НК РФ,         |           |
   |                |поручение на возврат оставшейся    |           |
   |                |суммы процентов, оформленное на    |           |
   |                |основании решения налогового органа|           |
   |                |о возврате этой суммы, подлежит    |           |
   |                |направлению налоговым органом в    |           |
   |                |территориальный орган Федерального |           |
   |                |казначейства для осуществления     |           |
   |                |возврата                           |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Зачет или возврат суммы излишне    |Пункт 13   |
   |                |уплаченного налога или уплата      |ст. 78     |
   |                |начисленных процентов производятся |           |
   |                |только в валюте Российской         |           |
   |                |Федерации                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила, установленные             |Пункт 14   |
   |                |ст. 78 НК РФ, применяются также в  |ст. 78     |
   |                |отношении зачета или возврата сумм |           |
   |                |излишне уплаченных авансовых       |           |
   |                |платежей и штрафов.                |           |
   |                |Зачет и возврат сумм излишне       |           |
   |                |уплаченной государственной пошлины |           |
   |                |производится в порядке,            |           |
   |                |установленном ст. 333.40 НК РФ     |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Возврат сумм    |Статья изложена в новой редакции   |Статья 79  |
   |излишне         +———————————————————————————————————+———————————+
   |взысканного     |Решение о возврате суммы излишне   |Пункт 2    |
   |налога, сбора,  |взысканного налога принимается     |ст. 79     |
   |пени и штрафа   |налоговым органом в течение 10 дней|           |
   |                |со дня получения письменного       |           |
   |                |заявления налогоплательщика        |           |
   |                |о возврате суммы излишне           |           |
   |                |взысканного налога.                |           |
   |                |До истечения вышеуказанного срока  |           |
   |                |поручение на возврат суммы излишне |           |
   |                |взысканного налога, оформленное на |           |
   |                |основании решения налогового органа|           |
   |                |о возврате этой суммы налога,      |           |
   |                |подлежит направлению налоговым     |           |
   |                |органом в территориальный орган    |           |
   |                |Федерального казначейства для      |           |
   |                |осуществления возврата             |           |
   |                |налогоплательщику в соответствии   |           |
   |                |с бюджетным законодательством      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговый орган, установив факт    |Пункт 4    |
   |                |излишнего взыскания налога, обязан |ст. 79     |
   |                |сообщить об этом налогоплательщику |           |
   |                |в течение 10 дней со дня           |           |
   |                |установления этого факта.          |           |
   |                |Указанное сообщение может быть     |           |
   |                |передано руководителю организации, |           |
   |                |физическому лицу, их представителям|           |
   |                |лично под расписку или иным        |           |
   |                |способом, подтверждающим факт и    |           |
   |                |дату его получения                 |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Сумма излишне взысканного налога   |Пункт 5    |
   |                |подлежит возврату с начисленными   |ст. 79     |
   |                |на нее процентами в течение        |           |
   |                |одного месяца со дня получения     |           |
   |                |письменного заявления              |           |
   |                |налогоплательщика                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Территориальный орган Федерального |Пункт 6    |
   |                |казначейства, осуществивший        |ст. 79     |
   |                |возврат суммы излишне взысканного  |           |
   |                |налога и начисленных на эту сумму  |           |
   |                |процентов, уведомляет налоговый    |           |
   |                |орган о дате возврата и сумме      |           |
   |                |возвращенных денежных средств      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если проценты, начисленные на сумму|Пункт 7    |
   |                |излишне взысканного налога,        |ст. 79     |
   |                |уплачены налогоплательщику не в    |           |
   |                |полном объеме, налоговый орган     |           |
   |                |принимает   решение о возврате     |           |
   |                |оставшейся суммы процентов,        |           |
   |                |рассчитанной исходя из даты        |           |
   |                |фактического возврата              |           |
   |                |налогоплательщику сумм излишне     |           |
   |                |взысканного налога, в течение трех |           |
   |                |дней со дня получения уведомления  |           |
   |                |территориального органа            |           |
   |                |Федерального казначейства о дате   |           |
   |                |возврата и сумме возвращенных      |           |
   |                |налогоплательщику денежных средств.|           |
   |                |До истечения указанного срока      |           |
   |                |поручение на возврат оставшейся    |           |
   |                |суммы процентов, оформленное на    |           |
   |                |основании решения налогового органа|           |
   |                |о возврате этой суммы, направляется|           |
   |                |налоговым органом в территориальный|           |
   |                |орган Федерального казначейства для|           |
   |                |осуществления возврата             |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Возврат суммы излишне взысканного  |Пункт 8    |
   |                |налога и уплата начисленных        |ст. 79     |
   |                |процентов производятся только в    |           |
   |                |валюте РФ                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила ст. 79 НК РФ применяются   |Пункт 9    |
   |                |также в отношении зачета или       |ст. 79     |
   |                |возврата сумм излишне взысканных   |           |
   |                |авансовых платежей и штрафов.      |           |
   |                |Положения ст. 79 НК РФ применяются |           |
   |                |в отношении возврата или зачета    |           |
   |                |излишне взысканных сумм            |           |
   |                |государственной пошлины с учетом   |           |
   |                |особенностей, установленных        |           |
   |                |гл. 25.3 НК РФ                     |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Налоговая       |Статья изложена в новой редакции   |Статья 80  |
   |декларация      +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В частности, уточнено понятие      |Пункт 1    |
   |                |"налоговая декларация", а также    |ст. 80     |
   |                |введены понятия "расчет авансового |           |
   |                |платежа" и "расчет сбора"          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Не представляются в налоговые      |Пункт 2    |
   |                |органы налоговые декларации        |ст. 80     |
   |                |(расчеты), по которым              |           |
   |                |налогоплательщики освобождены от   |           |
   |                |обязанности по их уплате в связи с |           |
   |                |применением  специальных налоговых |           |
   |                |режимов.                           |           |
   |                |При отсутствии финансово—          |           |
   |                |хозяйственной деятельности, а также|           |
   |                |в иных случаях, предусмотренных    |           |
   |                |Налоговым кодексом,                |           |
   |                |налогоплательщик представляет      |           |
   |                |налоговую декларацию по упрощенной |           |
   |                |форме, утверждаемой Министерством  |           |
   |                |финансов Российской Федерации      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налогоплательщики, среднесписочная |Пункт 3    |
   |                |численность работников которых на  |ст. 80     |
   |                |1 января текущего календарного года|           |
   |                |превышает 100 человек, представляют|           |
   |                |налоговые декларации (расчеты) в   |           |
   |                |налоговый орган в электронном виде,|           |
   |                |если иной порядок представления    |           |
   |                |информации, отнесенной к           |           |
   |                |государственной тайне,             |           |
   |                |не предусмотрен законодательством  |           |
   |                |Российской Федерации.              |           |
   |                |Внимание! Положение действует до   |           |
   |                |1 января 2008 г. в отношении       |           |
   |                |налогоплательщиков, среднесписочная|           |
   |                |численность работников которых по  |           |
   |                |состоянию на 1 января 2007 г.      |           |
   |                |превышает 250 человек.             |           |
   |                |Налогоплательщики, отнесенные к    |           |
   |                |категории крупнейших в соответствии|           |
   |                |со ст. 83 НК РФ, представляют      |           |
   |                |налоговые декларации (расчеты)     |           |
   |                |в налоговый орган по месту учета в |           |
   |                |качестве крупнейших                |           |
   |                |налогоплательщиков                 |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налогоплательщик (плательщик сбора,|Пункт 5    |
   |                |налоговый агент) или его           |ст. 80     |
   |                |представитель подписывает налоговую|           |
   |                |декларацию (расчет), подтверждая   |           |
   |                |достоверность и полноту сведений,  |           |
   |                |указанных в налоговой декларации   |           |
   |                |(расчете).                         |           |
   |                |Если достоверность и полноту       |           |
   |                |сведений, указанных в налоговой    |           |
   |                |декларации (расчете), подтверждает |           |
   |                |представитель налогоплательщика    |           |
   |                |(плательщика сбора, налогового     |           |
   |                |агента), в налоговой декларации    |           |
   |                |(расчете) указывается основание    |           |
   |                |представительства (наименование    |           |
   |                |документа, подтверждающего наличие |           |
   |                |полномочий на подписание налоговой |           |
   |                |декларации (расчета)). К налоговой |           |
   |                |декларации (расчету) прилагается   |           |
   |                |копия документа, подтверждающего   |           |
   |                |полномочия представителя на        |           |
   |                |подписание налоговой декларации    |           |
   |                |(расчета)                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Уточняется перечень сведений, не   |Пункт 7    |
   |                |связанных с исчислением и уплатой  |ст. 80     |
   |                |налогов и сборов, которые Минфин   |           |
   |                |России вправе включать в форму     |           |
   |                |налоговой декларации (расчета), а  |           |
   |                |налоговые органы вправе требовать  |           |
   |                |от налогоплательщиков (плательщиков|           |
   |                |сборов, налоговых агентов)         |           |
   |                |включить в налоговую декларацию    |           |
   |                |(расчет)                           |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Внесение        |Если налогоплательщик обнаружил,   |Пункт 1    |
   |изменений в     |что в поданной им декларации       |ст. 81     |
   |налоговую       |содержатся недостоверные сведения  |           |
   |декларацию      |или ошибки, не приводящие          |           |
   |                |к занижению налога, он может внести|           |
   |                |необходимые изменения и представить|           |
   |                |уточненную декларацию. Причем в    |           |
   |                |этом случае уточненная декларация, |           |
   |                |сданная после установленного срока |           |
   |                |подачи декларации, не считается    |           |
   |                |представленной с нарушением срока  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если ошибки и недостоверные        |Подпункт 1 |
   |                |сведения привели к занижению       |п. 4 ст. 81|
   |                |налога, то при подаче уточненной   |           |
   |                |декларации до момента, когда       |           |
   |                |налогоплательщик узнал об          |           |
   |                |обнаружении налоговым органом      |           |
   |                |занижения суммы налога, он         |           |
   |                |освобождается от ответственности,  |           |
   |                |если подаст уточненную декларацию, |           |
   |                |предварительно уплатив недостающую |           |
   |                |часть налога и соответствующие пени|           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если налогоплательщик подает       |Подпункт 2 |
   |                |уточненную декларацию после        |п. 4 ст. 81|
   |                |выездной налоговой проверки за     |           |
   |                |соответствующий период, по         |           |
   |                |результатам которой не были        |           |
   |                |обнаружены ошибки, приводящие к    |           |
   |                |занижению суммы налога, он         |           |
   |                |освобождается от ответственности   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Уточненную декларацию нужно        |Пункт 5    |
   |                |подавать в налоговый орган по      |ст. 81     |
   |                |месту учета и по форме,            |           |
   |                |действовавшей в тот налоговый      |           |
   |                |период, за который вносятся        |           |
   |                |изменения                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если налоговый агент обнаруживает  |Пункт 6    |
   |                |в поданном расчете неполноту       |ст. 81     |
   |                |сведений или ошибки, приводящие к  |           |
   |                |занижению или завышению суммы      |           |
   |                |налога, он должен подать уточненный|           |
   |                |расчет. В уточненном расчете       |           |
   |                |необходимо отразить сведения только|           |
   |                |о тех налогоплательщиках, в        |           |
   |                |отношении которых были обнаружены  |           |
   |                |неточности или ошибки              |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Общие           |Статья 82 "Формы налогового        |Статья 82  |
   |положения о     |контроля" НК РФ переименована в    |           |
   |налоговом       |ст. 82 "Общие положения о налоговом|           |
   |контроле        |контроле" НК РФ                    |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговым контролем признается     |Абзац 1    |
   |                |деятельность уполномоченных        |п. 1 ст. 82|
   |                |органов по контролю за соблюдением |           |
   |                |налогоплательщиками, налоговыми    |           |
   |                |агентами и плательщиками сборов    |           |
   |                |законодательства о налогах и сборах|           |
   |                |в порядке, установленном Налоговым |           |
   |                |кодексом                           |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Учет            |Если организация ведет деятельность|Пункт 4    |
   |организаций и   |на территории РФ через             |ст. 83     |
   |физических лиц  |обособленное подразделение, она    |           |
   |                |должна подать заявление о          |           |
   |                |постановке на учет в налоговый     |           |
   |                |орган по месту нахождения этого    |           |
   |                |подразделения, если указанная      |           |
   |                |организация не состоит на налоговом|           |
   |                |учете по основаниям,               |           |
   |                |предусмотренным Налоговым кодексом,|           |
   |                |в налоговых органах на территории  |           |
   |                |муниципального образования, в      |           |
   |                |котором находится подразделение.   |           |
   |                |Срок подачи такого заявления, как  |           |
   |                |и ранее, 1 месяц со дня создания   |           |
   |                |обособленного подразделения.       |           |
   |                |В иных случаях постановка на учет  |           |
   |                |организации в налоговых органах по |           |
   |                |месту нахождения ее обособленных   |           |
   |                |подразделений осуществляется       |           |
   |                |налоговыми органами на основании   |           |
   |                |сообщений в письменной форме,      |           |
   |                |представляемых этой организацией в |           |
   |                |соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.  |           |
   |                |Если несколько обособленных        |           |
   |                |подразделений находятся в одном    |           |
   |                |муниципальном образовании,         |           |
   |                |постановка на учет может быть      |           |
   |                |осуществлена по месту нахождения   |           |
   |                |одного из обособленных             |           |
   |                |подразделений, которое организация |           |
   |                |определяет самостоятельно          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Постановка на учет в налоговых     |Пункт 7    |
   |                |органах физических лиц, не         |ст. 83     |
   |                |относящихся к индивидуальным       |           |
   |                |предпринимателям, осуществляется   |           |
   |                |налоговым органом по месту         |           |
   |                |жительства физического лица на     |           |
   |                |основе информации, предоставляемой |           |
   |                |органами, указанными в             |           |
   |                |ст. 85 НК РФ, либо на основании    |           |
   |                |заявления физического лица         |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Физические лица, место жительства  |Пункт 71   |
   |                |которых для целей налогообложения  |ст. 83     |
   |                |определяется по месту пребывания,  |           |
   |                |вправе обратиться в налоговый орган|           |
   |                |по месту пребывания с заявлением   |           |
   |                |о постановке на учет               |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок         |Налоговый орган обязан осуществить |Абзац 1    |
   |постановки на   |постановку на учет физического     |п. 2 ст. 84|
   |учет и снятия   |лица на основании заявления этого  |           |
   |с учета         |физического лица в течение пяти    |           |
   |организаций и   |дней со дня получения заявления    |           |
   |физических лиц. |и в тот же срок выдать             |           |
   |Идентификацион— |свидетельство о постановке на учет |           |
   |ный номер       |в налоговом органе                 |           |
   |налогоплательщи—+———————————————————————————————————+———————————+
   |ка              |Снятие с учета физического лица    |Абзац 6    |
   |                |может также осуществляться         |п. 4 ст. 84|
   |                |налоговым органом при получении им |           |
   |                |соответствующих сведений о         |           |
   |                |постановке на учет этого           |           |
   |                |физического лица в другом налоговом|           |
   |                |органе по месту его жительства     |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если организация закрывает свое    |Абзац 2    |
   |                |обособленное подразделение, снятие |п. 5 ст. 84|
   |                |организации с учета по месту       |           |
   |                |нахождения ликвидированного        |           |
   |                |подразделения осуществляется       |           |
   |                |по заявлению налогоплательщика     |           |
   |                |в течение 10 дней со дня подачи    |           |
   |                |заявления, но не раньше, чем       |           |
   |                |закончится выездная налоговая      |           |
   |                |проверка, если таковая проводится  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Физические лица, которые не        |Абзац 5    |
   |                |являются индивидуальными           |п. 7 ст. 84|
   |                |предпринимателями, могут не        |           |
   |                |указывать ИНН в налоговых          |           |
   |                |декларациях, если приведены        |           |
   |                |персональные данные,               |           |
   |                |предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ  |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Обязанности     |Адвокатские палаты субъектов       |Пункт 2    |
   |органов,        |РФ обязаны не позднее 10—го числа  |ст. 85     |
   |учреждений,     |каждого месяца сообщать в налоговый|           |
   |организаций и   |орган сведения об адвокатах,       |           |
   |должностных лиц |внесенных в предыдущем месяце в    |           |
   |сообщать в      |реестр адвокатов и исключенных из  |           |
   |налоговые органы|реестра, а также о принятых за     |           |
   |сведения,       |месяц решениях о приостановлении   |           |
   |связанные с     |или возобновлении статуса адвокатов|           |
   |учетом          +———————————————————————————————————+———————————+
   |налогоплательщи—|Информация об удостоверении        |Пункт 6    |
   |ков             |договоров дарения нотариусами,     |ст. 85     |
   |                |представляемая в налоговый орган,  |           |
   |                |должна включать сведения о степени |           |
   |                |родства между дарителем и одаряемым|           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Органы и организации,              |Пункт 9    |
   |                |осуществляющие аккредитацию        |ст. 85     |
   |                |филиалов и представительств        |           |
   |                |иностранных юридических лиц,       |           |
   |                |обязаны сообщать в налоговые органы|           |
   |                |по месту своего нахождения сведения|           |
   |                |об аккредитации (о лишении         |           |
   |                |аккредитации) филиалов и           |           |
   |                |представительств иностранных       |           |
   |                |юридических лиц в течение 10 дней  |           |
   |                |со дня аккредитации (лишения       |           |
   |                |аккредитации)                      |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Обязанности     |Банк обязан сообщить в налоговый   |Абзац 2    |
   |банков,         |орган об открытии, закрытии        |п. 1 ст. 86|
   |связанные с     |или изменении реквизитов счета     |           |
   |учетом          |организации или индивидуального    |           |
   |налогоплательщи—|предпринимателя на бумажном        |           |
   |ков             |носителе или в электронном виде    |           |
   |                |в течение пяти дней                |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Порядок сообщения банком об        |Абзацы 3 и |
   |                |открытии или о закрытии счета, об  |4 п. 1     |
   |                |изменении реквизитов счета         |ст. 86     |
   |                |в электронном виде устанавливается |           |
   |                |Центральным банком Российской      |           |
   |                |Федерации по согласованию с        |           |
   |                |федеральным органом исполнительной |           |
   |                |власти, уполномоченным по контролю |           |
   |                |и надзору в области налогов и      |           |
   |                |сборов.                            |           |
   |                |Форма сообщения банка налоговому   |           |
   |                |органу об открытии или о закрытии  |           |
   |                |счета, об изменении реквизитов     |           |
   |                |счета устанавливается федеральным  |           |
   |                |органом исполнительной власти,     |           |
   |                |уполномоченным по контролю и       |           |
   |                |надзору в области налогов и сборов |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Банки обязаны выдавать справки     |Пункт 2    |
   |                |о наличии счетов в банке, об       |ст. 86     |
   |                |остатках денежных средств на счете,|           |
   |                |выписки по операциям на счетах     |           |
   |                |организаций и индивидуальных       |           |
   |                |предпринимателей.                  |           |
   |                |Налоговые органы могут запрашивать |           |
   |                |справки о наличии счетов, остатках |           |
   |                |денежных средств и по операциям на |           |
   |                |счетах при проведении мероприятий  |           |
   |                |налогового контроля. Также         |           |
   |                |налоговые органы могут запрашивать |           |
   |                |такую информацию после вынесения   |           |
   |                |решения о взыскании налога,        |           |
   |                |о приостановлении или отмене       |           |
   |                |приостановления операций по счетам |           |
   |                |налогоплательщика                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Форма и порядок направления        |Пункт 3    |
   |                |налоговым органом запроса в банк   |ст. 86     |
   |                |устанавливаются федеральным органом|           |
   |                |исполнительной власти,             |           |
   |                |уполномоченным по контролю и       |           |
   |                |надзору в области налогов и сборов.|           |
   |                |Форма и порядок предоставления     |           |
   |                |банками информации по запросам     |           |
   |                |налоговых органов устанавливаются  |           |
   |                |федеральным органом исполнительной |           |
   |                |власти, уполномоченным по контролю |           |
   |                |и надзору в области налогов и      |           |
   |                |сборов, по согласованию с          |           |
   |                |Центральным банком Российской      |           |
   |                |Федерации                          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Правила, предусмотренные           |Пункт 4    |
   |                |ст. 86 НК РФ, применяются также в  |ст. 86     |
   |                |отношении счетов, открываемых для  |           |
   |                |осуществления профессиональной     |           |
   |                |деятельности нотариусам,           |           |
   |                |занимающимся частной практикой, и  |           |
   |                |адвокатам, учредившим адвокатские  |           |
   |                |кабинеты                           |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Налоговые       |В новой редакции статья            |Статья 87  |
   |проверки        |значительно сокращена. Согласно    |           |
   |                |новой редакции налоговые органы    |           |
   |                |имеют право проводить камеральные  |           |
   |                |и выездные проверки, цель которых —|           |
   |                |контроль за соблюдением            |           |
   |                |законодательства о налогах и сборах|           |
   |                |налогоплательщиками, плательщиками |           |
   |                |сборов или налоговыми агентами     |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Камеральная     |Если при камеральной проверке      |Пункт 3    |
   |проверка        |выявлены ошибки в декларации или   |ст. 88     |
   |                |противоречия между сведениями,     |           |
   |                |которые содержатся в документах,   |           |
   |                |представленных налогоплательщиком, |           |
   |                |и сведениями, имеющимися у         |           |
   |                |налогового органа,                 |           |
   |                |налогоплательщику направляется     |           |
   |                |требование в течение пяти дней     |           |
   |                |представить необходимые пояснения и|           |
   |                |внести соответствующие исправления |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налогоплательщик, который дает     |Пункт 4    |
   |                |пояснения относительно найденных   |ст. 88     |
   |                |ошибок и противоречий, вправе      |           |
   |                |представлять в налоговый орган     |           |
   |                |документы, подтверждающие          |           |
   |                |достоверность данных, внесенных в  |           |
   |                |декларацию                         |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Лицо, проводящее камеральную       |Пункт 5    |
   |                |проверку, обязано рассмотреть все  |ст. 88     |
   |                |представленные налогоплательщиком  |           |
   |                |документы. Если после рассмотрения |           |
   |                |пояснений и документов все равно   |           |
   |                |будет установлен факт налогового   |           |
   |                |правонарушения, должностные лица   |           |
   |                |налогового органа обязаны составить|           |
   |                |акт проверки в порядке,            |           |
   |                |предусмотренном ст. 100 НК РФ      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |При камеральной проверке налоговые |Пункт 6    |
   |                |органы вправе истребовать у        |ст. 88     |
   |                |налогоплательщиков, применяющих    |           |
   |                |налоговые льготы, документы,       |           |
   |                |подтверждающие право на эти льготы |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговые органы при  камеральной  |Пункт 7    |
   |                |проверке не имеют права требовать  |ст. 88     |
   |                |у налогоплательщика дополнительные |           |
   |                |документы и сведения, если это не  |           |
   |                |предусмотрено ст. 88 НК РФ или если|           |
   |                |представление дополнительных       |           |
   |                |документов вместе с налоговой      |           |
   |                |декларацией не предусмотрено       |           |
   |                |Налоговым кодексом                 |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |При подаче декларации по НДС,      |Пункт 8    |
   |                |в которой заявлено возмещение      |ст. 88     |
   |                |налога, налоговый орган вправе     |           |
   |                |потребовать у налогоплательщика    |           |
   |                |документы, подтверждающие право    |           |
   |                |на применение вычетов              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |При проведении камеральной         |Пункт 9    |
   |                |проверки по налогам, связанным     |статьи 88  |
   |                |с использованием природных         |           |
   |                |ресурсов, налоговые органы         |           |
   |                |помимо деклараций вправе           |           |
   |                |потребовать другие документы,      |           |
   |                |связанные с исчислением и          |           |
   |                |уплатой таких налогов              |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Выездная        |Если у налогоплательщика нет       |Пункт 1    |
   |проверка        |возможности предоставить помещение |ст. 89     |
   |                |для проведения выездной налоговой  |           |
   |                |проверки, такая проверка может     |           |
   |                |проводиться по месту нахождения    |           |
   |                |налогового органа                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Решение о выездной проверке        |Пункт 2    |
   |                |крупнейшего налогоплательщика      |ст. 89     |
   |                |выносит налоговый орган,           |           |
   |                |поставивший организацию на учет    |           |
   |                |в качестве крупнейшего             |           |
   |                |налогоплательщика.                 |           |
   |                |Самостоятельная выездная проверка  |           |
   |                |филиала проводится на основании    |           |
   |                |решения, вынесенного налоговым     |           |
   |                |органом по месту нахождения филиала|           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговые органы не могут проводить|Пункт 5    |
   |                |более двух выездных проверок       |ст. 89     |
   |                |одного налогоплательщика в течение |           |
   |                |календарного года. Исключение:     |           |
   |                |наличие решения руководителя       |           |
   |                |федерального органа исполнительной |           |
   |                |власти, уполномоченного по контролю|           |
   |                |и надзору в области налогов и      |           |
   |                |сборов, о необходимости проведения |           |
   |                |проверки сверх ограничения.        |           |
   |                |В число проведенных выездных       |           |
   |                |проверок налогоплательщика не      |           |
   |                |включаются самостоятельные         |           |
   |                |проверки его филиалов и            |           |
   |                |представительств                   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Продолжительность налоговой        |Пункт 6    |
   |                |проверки — два месяца. Но этот     |ст. 89     |
   |                |срок может быть продлен до четырех,|           |
   |                |а в исключительных случаях до шести|           |
   |                |месяцев                            |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Срок проведения самостоятельной    |Пункт 7    |
   |                |выездной проверки филиала          |ст. 89     |
   |                |организации не может превышать один|           |
   |                |месяц                              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Срок проведения выездной проверки  |Пункт 8    |
   |                |исчисляется со дня вынесения       |ст. 89     |
   |                |решения и до дня составления       |           |
   |                |справки о проведенной проверке     |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Приостановление выездной проверки  |Пункт 9    |
   |                |может быть произведено для:        |ст. 89     |
   |                |1) истребования документов         |           |
   |                |(информации) в соответствии        |           |
   |                |со ст. 93.1 НК РФ;                 |           |
   |                |2) получения информации от         |           |
   |                |иностранных государственных органов|           |
   |                |в рамках международных договоров   |           |
   |                |Российской Федерации;              |           |
   |                |3) проведения экспертиз;           |           |
   |                |4) перевода на русский язык        |           |
   |                |документов, представленных         |           |
   |                |налогоплательщиком на иностранном  |           |
   |                |языке.                             |           |
   |                |Общий срок приостановления не может|           |
   |                |превышать шесть месяцев.           |           |
   |                |В период приостановления выездной  |           |
   |                |проверки налоговый орган не вправе |           |
   |                |истребовать у налогоплательщика    |           |
   |                |документы и должен вернуть все уже |           |
   |                |истребованные подлинники           |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Повторная выездная проверка может  |Пункт 10   |
   |                |проводиться вышестоящим налоговым  |ст. 89     |
   |                |органом в порядке контроля за      |           |
   |                |деятельностью налогового органа,   |           |
   |                |проводившего проверку, или тем же  |           |
   |                |налоговым органом, если            |           |
   |                |налогоплательщик представляет      |           |
   |                |уточненную декларацию с уменьшенной|           |
   |                |суммой налога. В этом случае       |           |
   |                |проверяется период, за который     |           |
   |                |представлена уточненная декларация.|           |
   |                |Если при проведении повторной      |           |
   |                |выездной налоговой проверки выявлен|           |
   |                |факт совершения налогоплательщиком |           |
   |                |налогового правонарушения, которое |           |
   |                |не было выявлено при проведении    |           |
   |                |первоначальной  выездной налоговой |           |
   |                |проверки, к налогоплательщику не   |           |
   |                |применяются налоговые санкции, за  |           |
   |                |исключением случаев, когда         |           |
   |                |невыявление факта налогового       |           |
   |                |правонарушения при проведении      |           |
   |                |первоначальной налоговой проверки  |           |
   |                |явилось результатом сговора между  |           |
   |                |налогоплательщиком и должностным   |           |
   |                |лицом налогового органа.           |           |
   |                |Внимание! Данный порядок           |           |
   |                |применяется к правоотношениям,     |           |
   |                |возникающим в связи с проведением  |           |
   |                |повторной выездной налоговой       |           |
   |                |проверки, если решение о проведении|           |
   |                |первоначальной выездной налоговой  |           |
   |                |проверки было принято после        |           |
   |                |1 января 2007 г.                   |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Истребование    |Истребуемые документы              |Пункт 2    |
   |документов при  |представляются в виде копий. Копии |ст. 93     |
   |проведении      |документов организации заверяются  |           |
   |налоговой       |подписью ее руководителя, или его  |           |
   |проверки        |заместителя, или другого           |           |
   |                |уполномоченного лица и печатью     |           |
   |                |организации. Требование            |           |
   |                |нотариального заверения копий      |           |
   |                |документов не допускается          |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Истребованные документы должны быть|Пункт 3    |
   |                |представлены в течение 10 дней.    |ст. 93     |
   |                |Если это невозможно,               |           |
   |                |налогоплательщик должен уведомить  |           |
   |                |об этом проверяющий налоговый орган|           |
   |                |на следующий день после получения  |           |
   |                |требования о представлении         |           |
   |                |документов, указав причины         |           |
   |                |невозможности представления        |           |
   |                |документов в установленный срок,   |           |
   |                |а также в срок, в течение которого |           |
   |                |документы могут быть представлены. |           |
   |                |Налоговый орган вправе отказать в  |           |
   |                |продлении сроков представления     |           |
   |                |документов                         |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Истребование    |Должностное лицо налогового органа,|Пункт 1    |
   |документов      |проводящее налоговую проверку,     |ст. 93.1   |
   |(информации) о  |вправе истребовать у контрагента   |           |
   |налогоплательщи—|или иных лиц, располагающих        |           |
   |ке, плательщике |документами (информацией),         |           |
   |сборов и        |касающимися деятельности           |           |
   |налоговом       |проверяемого налогоплательщика     |           |
   |агенте или      |(плательщика сбора, налогового     |           |
   |информации о    |агента), эти документы             |           |
   |конкретных      |(информацию).                      |           |
   |сделках         |Документы (информация), касающиеся |           |
   |                |деятельности проверяемого          |           |
   |                |налогоплательщика (плательщика     |           |
   |                |сбора, налогового агента), могут   |           |
   |                |быть истребованы и при рассмотрении|           |
   |                |материалов налоговой проверки на   |           |
   |                |основании решения руководителя     |           |
   |                |(заместителя руководителя)         |           |
   |                |налогового органа при назначении   |           |
   |                |дополнительных мероприятий         |           |
   |                |налогового контроля                |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Если вне рамок проведения налоговых|Пункт 2    |
   |                |проверок у налоговых органов       |ст. 93.1   |
   |                |возникает обоснованная             |           |
   |                |необходимость получения информации |           |
   |                |относительно конкретной сделки,    |           |
   |                |должностное лицо налогового органа |           |
   |                |вправе истребовать эту информацию у|           |
   |                |участников этой сделки или иных    |           |
   |                |лиц, располагающих информацией об  |           |
   |                |этой сделке                        |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Налоговый орган, осуществляющий    |Пункт 3    |
   |                |налоговую  проверку или иные       |ст. 93.1   |
   |                |мероприятия налогового контроля,   |           |
   |                |направляет письменное поручение об |           |
   |                |истребовании документов            |           |
   |                |(информации), касающихся           |           |
   |                |деятельности проверяемого          |           |
   |                |налогоплательщика (плательщика     |           |
   |                |сбора, налогового агента), в       |           |
   |                |налоговый орган по месту учета     |           |
   |                |лица, у которого должны быть       |           |
   |                |истребованы документы (информация).|           |
   |                |В поручении указывается, при       |           |
   |                |проведении какого мероприятия      |           |
   |                |налогового контроля возникла       |           |
   |                |необходимость в представлении      |           |
   |                |документов, а при истребовании     |           |
   |                |информации о сделке указываются    |           |
   |                |также сведения, позволяющие        |           |
   |                |идентифицировать эту сделку        |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В течение пяти дней со дня         |Пункт 4    |
   |                |получения поручения налоговый      |ст. 93.1   |
   |                |орган по месту учета лица, у       |           |
   |                |которого истребуются документы     |           |
   |                |(информация), направляет этому     |           |
   |                |лицу требование о представлении    |           |
   |                |документов (информации).           |           |
   |                |К требованию прилагается копия     |           |
   |                |поручения об истребовании          |           |
   |                |документов (информации)            |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Лицо, получившее требование о      |Пункт 5    |
   |                |представлении документов           |ст. 93.1   |
   |                |(информации), исполняет его в      |           |
   |                |течение пяти дней со дня получения |           |
   |                |или в тот же срок сообщает, что не |           |
   |                |располагает истребуемыми           |           |
   |                |документами (информацией).         |           |
   |                |Если истребуемые документы         |           |
   |                |(информация) не могут быть         |           |
   |                |представлены в указанный срок,     |           |
   |                |налоговый орган по ходатайству     |           |
   |                |лица, у которого истребованы       |           |
   |                |документы, вправе продлить срок    |           |
   |                |представления документов           |           |
   |                |(информации).                      |           |
   |                |Истребуемые документы              |           |
   |                |представляются с учетом положений  |           |
   |                |п. 2 ст. 93 НК РФ                  |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Отказ лица от представления        |Пункт 6    |
   |                |запрашиваемых при проведении       |ст. 93.1   |
   |                |налоговой проверки документов      |           |
   |                |или непредставление их в           |           |
   |                |установленные сроки признаются     |           |
   |                |налоговым правонарушением и влекут |           |
   |                |ответственность, предусмотренную   |           |
   |                |ст. 129.1 НК РФ                    |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Выемка          |Изъятые документы должны быть      |Абзац 2    |
   |документов и    |пронумерованы, прошнурованы и      |п. 9 ст. 94|
   |предметов       |скреплены печатью или подписью     |           |
   |                |налогоплательщика. В случае отказа |           |
   |                |налогоплательщика скреплять        |           |
   |                |подписью или печатью изымаемые     |           |
   |                |документы в протоколе о выемке     |           |
   |                |делается специальная отметка       |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Оформление      |Если в ходе камеральной проверки   |Абзац 2    |
   |результатов     |были выявлены нарушения            |п. 1       |
   |проверки        |законодательства о налогах и       |ст. 100    |
   |                |сборах, должностные лица,          |           |
   |                |проводившие эту проверку, должны   |           |
   |                |составить акт налоговой проверки по|           |
   |                |установленной форме в течение      |           |
   |                |10 дней после окончания проверки   |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В акте налоговой проверки          |Пункт 3    |
   |                |указываются:                       |ст. 100    |
   |                |1) дата акта проверки. Под         |           |
   |                |указанной датой понимается дата    |           |
   |                |подписания акта лицами,            |           |
   |                |проводившими проверку;             |           |
   |                |2) полное и сокращенное            |           |
   |                |наименование организации либо      |           |
   |                |фамилия, имя, отчество проверяемого|           |
   |                |лица. В случае проведения проверки |           |
   |                |организации по месту нахождения ее |           |
   |                |обособленного подразделения помимо |           |
   |                |наименования организации           |           |
   |                |указываются полное и сокращенное   |           |
   |                |наименование проверяемого          |           |
   |                |обособленного подразделения и место|           |
   |                |его нахождения;                    |           |
   |                |3) фамилии, имена, отчества лиц,   |           |
   |                |проводивших проверку, их должности |           |
   |                |и наименование налогового органа,  |           |
   |                |который они представляют;          |           |
   |                |4) дата и номер решения            |           |
   |                |руководителя (заместителя          |           |
   |                |руководителя) налогового органа    |           |
   |                |о проведении выездной налоговой    |           |
   |                |проверки (для выездной налоговой   |           |
   |                |проверки);                         |           |
   |                |5) дата представления в налоговый  |           |
   |                |орган налоговой декларации и иных  |           |
   |                |документов (для камеральной        |           |
   |                |налоговой проверки);               |           |
   |                |6) перечень документов,            |           |
   |                |представленных проверяемым лицом   |           |
   |                |в ходе проверки;                   |           |
   |                |7) период, за который проведена    |           |
   |                |проверка;                          |           |
   |                |8)наименование налога, в отношении |           |
   |                |которого проводилась проверка;     |           |
   |                |9) даты начала и окончания         |           |
   |                |проверки;                          |           |
   |                |10) адрес места нахождения         |           |
   |                |организации или места жительства   |           |
   |                |физического лица;                  |           |
   |                |11) сведения о мероприятиях        |           |
   |                |налогового контроля, проведенных   |           |
   |                |при осуществлении налоговой        |           |
   |                |проверки;                          |           |
   |                |12) документально подтвержденные   |           |
   |                |факты нарушений законодательства   |           |
   |                |о налогах и сборах, выявленные в   |           |
   |                |ходе проверки, или запись об       |           |
   |                |отсутствии таковых;                |           |
   |                |13) выводы и предложения           |           |
   |                |проверяющих по устранению          |           |
   |                |выявленных нарушений и ссылки      |           |
   |                |на статьи Налогового кодекса, если |           |
   |                |Налоговым кодексом предусмотрена   |           |
   |                |ответственность за данные нарушения|           |
   |                |законодательства о налогах и сборах|           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Порядок         |Введена новая ст. 100.1 "Порядок   |Пункт 1    |
   |рассмотрения дел|рассмотрения дел о налоговых       |ст. 100.1  |
   |о налоговых     |правонарушениях".                  |           |
   |правонарушениях |Дела о выявленных в ходе           |           |
   |                |камеральной или выездной налоговой |           |
   |                |проверки налоговых правонарушениях |           |
   |                |рассматриваются в порядке,         |           |
   |                |предусмотренном ст. 101 НК РФ      |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Дела о выявленных в ходе иных      |Пункт 2    |
   |                |мероприятий налогового контроля    |ст. 100.1  |
   |                |налоговых правонарушениях (за      |           |
   |                |исключением правонарушений,        |           |
   |                |предусмотренных ст. ст. 120, 122 и |           |
   |                |123 НК РФ) рассматриваются в       |           |
   |                |в порядке, предусмотренном         |           |
   |                |ст. 101.4 НК РФ                    |           |
   +————————————————+———————————————————————————————————+———————————+
   |Вынесение       |Статья изложена в новой редакции.  |Пункт 1    |
   |решения по      |Акт налоговой проверки и другие    |ст. 101    |
   |результатам     |материалы налоговой проверки,      |           |
   |рассмотрения    |в ходе которой были выявлены       |           |
   |материалов      |нарушения законодательства о       |           |
   |налоговой       |налогах и сборах, а также          |           |
   |проверки        |представленные проверяемым лицом   |           |
   |                |(его представителем) письменные    |           |
   |                |возражения по указанному акту      |           |
   |                |должны быть рассмотрены            |           |
   |                |руководителем (заместителем        |           |
   |                |руководителя) налогового органа,   |           |
   |                |проводившего налоговую проверку, и |           |
   |                |решение по ним должно быть принято |           |
   |                |в течение 10 дней со дня истечения |           |
   |                |срока, указанного в п. 6 ст. 100   |           |
   |                |НК РФ. Указанный срок может быть   |           |
   |                |продлен, но не более чем на один   |           |
   |                |месяц                              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Руководитель (заместитель          |Пункт 2    |
   |                |руководителя) налогового органа    |ст. 101    |
   |                |извещает о времени и месте         |           |
   |                |рассмотрения материалов налоговой  |           |
   |                |проверки лицо, в отношении которого|           |
   |                |проводилась эта проверка.          |           |
   |                |Это лицо вправе участвовать в      |           |
   |                |процессе рассмотрения материалов   |           |
   |                |указанной проверки лично и (или)   |           |
   |                |через своего представителя.        |           |
   |                |Неявка лица (его представителя),   |           |
   |                |извещенного надлежащим образом о   |           |
   |                |времени и месте рассмотрения       |           |
   |                |материалов налоговой проверки, не  |           |
   |                |является препятствием для          |           |
   |                |рассмотрения материалов налоговой  |           |
   |                |проверки, за исключением тех       |           |
   |                |случаев, когда участие этого лица  |           |
   |                |будет признано руководителем       |           |
   |                |(заместителем руководителя)        |           |
   |                |налогового органа обязательным     |           |
   |                |для рассмотрения материалов        |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |Перед рассмотрением материалов     |Пункт 3    |
   |                |налоговой проверки по существу     |ст. 101    |
   |                |руководитель (заместитель          |           |
   |                |руководителя) налогового органа    |           |
   |                |должен:                            |           |
   |                |1) объявить, кто рассматривает дело|           |
   |                |и материалы какой налоговой        |           |
   |                |проверки подлежат рассмотрению;    |           |
   |                |2) установить факт явки лиц,       |           |
   |                |приглашенных для участия в         |           |
   |                |рассмотрении. В случае их неявки   |           |
   |                |руководитель (заместитель          |           |
   |                |руководителя) налогового органа    |           |
   |                |выясняет, извещены ли участники    |           |
   |                |производства по делу в             |           |
   |                |установленном порядке, и принимает |           |
   |                |решение о рассмотрении материалов  |           |
   |                |налоговой проверки в отсутствие    |           |
   |                |указанных лиц либо об отложении    |           |
   |                |рассмотрения;                      |           |
   |                |3) в случае участия представителя  |           |
   |                |лица, в отношении которого         |           |
   |                |проводилась налоговая проверка,    |           |
   |                |проверить полномочия этого         |           |
   |                |представителя;                     |           |
   |                |4) разъяснить лицам, участвующим   |           |
   |                |в процедуре рассмотрения, их       |           |
   |                |права и обязанности;               |           |
   |                |5) вынести решение об отложении    |           |
   |                |рассмотрения материалов налоговой  |           |
   |                |проверки в случае неявки лица,     |           |
   |                |участие которого необходимо для    |           |
   |                |рассмотрения                       |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |При рассмотрении материалов        |Пункт 4    |
   |                |налоговой проверки может быть      |ст. 101    |
   |                |оглашен акт налоговой проверки,    |           |
   |                |а при необходимости и иные         |           |
   |                |материалы мероприятий налогового   |           |
   |                |контроля, а также письменные       |           |
   |                |возражения лица, в отношении       |           |
   |                |которого проводилась проверка.     |           |
   |                |Отсутствие письменных возражений не|           |
   |                |лишает это лицо (его представителя)|           |
   |                |права давать свои объяснения на    |           |
   |                |стадии рассмотрения материалов     |           |
   |                |налоговой проверки.                |           |
   |                |При рассмотрении материалов        |           |
   |                |налоговой проверки исследуются     |           |
   |                |представленные доказательства.     |           |
   |                |В ходе рассмотрения может быть     |           |
   |                |принято решение о привлечении      |           |
   |                |в случае необходимости к участию   |           |
   |                |в этом рассмотрении свидетеля,     |           |
   |                |эксперта, специалиста              |           |
   |                +———————————————————————————————————+———————————+
   |                |В ходе рассмотрения материалов     |Пункт 5    |
   |                |налоговой проверки руководитель    |ст. 101    |
   |                |(заместитель руководителя)         |           |
   |                |налогового органа устанавливает:   |           |
   |                |1) совершало ли лицо, в отношении  |           |
   |                |которого был составлен акт         |           |
   |                |налоговой проверки, нарушение      |           |
   |                |законодательства о налогах и       |           |
   |                |сборах;                            |           |
   |                |2) образуют ли выявленные нарушения|           |
   |                |состав налогового правонарушения;  |           |
   |                |3) имеются ли основания для        |           |
   |                |привлечения лица к ответственности |           |
   |                |за совершение налогового           |           |
   |                |правонарушения;                    |           |
   |                |4) обстоятельства, исключающие     |           |
   |                |вину лица в совершении налогового  |           |
   |                |правонарушения, либо               |           |
   |                |обстоятельства, смягчающие или     |           |
   |                |отягчающие ответственность за      |           |
   |                |совершение налогового              |           |
   |                |правонарушения                     |           |
   L————————————————+———————————————————————————————————+————————————
   

(Продолжение см. "Российский налоговый курьер", 2006, N 19)

Подписано в печать

30.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——