"Банковское дело в Москве", 2006, N 8

Вопрос: В настоящее время не регламентирован бухгалтерский учет операций по кредитованию клиентов при покупке банком, выступающим в качестве брокера, ценных бумаг на сумму, превышающую остаток денежных средств на б/с 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

Вступивший в силу с 1 мая 2006 г. Приказ ФСФР "Об утверждении Правил осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок)" устанавливает лишь единые требования к брокерской деятельности, в том числе - разрешает брокеру предоставлять заем клиенту при недостаточности у него средств на момент совершения сделки.

Характеристикой пассивного счета 30601 не определено его пополнение за счет средств брокера (кредита банка), а только проведение по кредиту данного счета сумм в корреспонденции со счетами клиентов, кассой и корсчетами (п. 3.43 ч. II Положения N 205-П, с изменениями и дополнениями).

В связи с этим просим разъяснить порядок учета маржинальных сделок.

Ответ: Согласно п. 4 ст. 3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" маржинальными являются сделки, совершаемые с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером клиенту в заем.

Предоставление банком указанного займа, независимо от его срока (в том числе внутридневного займа), должно быть отражено в бухгалтерском учете банка-кредитора (брокера) в том же порядке, что и прочих предоставленных займов: по дебету счета по учету прочих размещенных средств и кредиту банковского счета клиента либо корреспондентского счета кредитной организации (если заем предоставляется в безналичном порядке) или счета кассы (если заем предоставляется наличными клиенту - физическому лицу).

Денежные средства, предоставленные банком-брокером клиенту в качестве займа для проведения операций по договорам поручения или комиссии, должны зачисляться на банковский счет клиента, с которого они при необходимости перечисляются на лицевой счет, открытый клиенту-заемщику на б/с 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

Поэтому полагаем, что нет необходимости менять характеристику б/с 30601, приведенную в п. 3.43 ч. II "Характеристика счетов" Положения N 205-П, поскольку она соответствует нормативным актам Банка России, регулирующим операции предоставления денежных средств кредитными организациями.

Специалисты

Управления по организации учета,

отчетности и расчетов

Московского ГТУ Банка России

Подписано в печать

25.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——