"Главбух", 2006, N 17

Вопрос: Контрагент перечислил нашей компании большую сумму. Так как сумма была отправлена ошибочно, мы вернули ее следующим днем. Должны ли мы начислять и принимать к вычету НДС с аванса?

М.И.Иванова, главный бухгалтер

Ответ: Если деньги поступили по ошибке, а не ожидались от этого контрагента в качестве аванса, то исчислять с этой суммы НДС не надо.

Исчислять НДС с аванса необходимо, когда деньги поступили в качестве аванса по договору. Даже если потом этот договор был расторгнут или изменились его условия, а деньги возвращены. В такой ситуации необходимо сначала исчислить НДС с аванса. А после возврата аванса контрагенту принять налог к вычету. Вычет можно получить только после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом аванса и не позднее одного года с момента его возврата. Такой вывод можно сделать из абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.

Л.Ю.Герасименко

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

23.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——