"Главбух", 2006, N 17

Вопрос: Наша организация отчитывается по НДС раз в квартал. В августе у нас были экспортные операции. Должны ли мы представить декларацию по ставке 0 процентов за август? А если должны, то следует ли нам подвести итоги за этот месяц по книге покупок?

Р.М.Воловская, гл. бухгалтер

Ответ: Да, экспортировав в августе товар, вы обязаны представить за этот месяц декларацию по ставке 0 процентов. Итоги же по книге покупок и книге продаж в августе подводить не нужно.

Расскажем подробнее о декларации. Помимо титульного листа в декларации за август заполняется разд. 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов". Если в дальнейшем у вас не будет экспортных операций, то в следующий раз декларацию по ставке 0 процентов вы должны представить по итогам месяца, в котором соберете полный пакет документов, подтверждающих экспорт. В этой декларации заполняется разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено".

Если же вы не успеете собрать необходимые документы за 180 дней, то декларацию по нулевой ставке вам придется сдать по итогам того месяца, в котором истечет данный срок. В такой декларации заполняется разд. 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено".

Что касается книг покупок и книг продаж, то итоги в них подводятся за налоговый период. В вашем случае это квартал. Такой порядок установлен в Приложениях N 2 и N 3 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Обратите внимание: счета-фактуры, на основании которых будет приниматься к вычету НДС в связи с экспортом товаров, регистрируются в книге покупок не раньше, чем будет подтверждено право на применение нулевой ставки или пройдет 180 дней со дня, когда товар был помещен под таможенный режим экспорта.

А.Н.Лозовая

Главный специалист

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

23.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——