"Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 9

Усовершенствовали налоговое администрирование

В конце июля Президентом РФ был подписан ряд федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс России. Самым значительным из принятых законов является Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

Закон N 137-ФЗ вносит изменения в систему налогового администрирования. Очень много правок внесено в первую часть Кодекса. 25 статей НК РФ полностью изложены в новой редакции. По новому порядку налоговые органы получают возможность взыскивать все штрафы (независимо от их размера) в несудебном порядке.

С 1 января 2007 г. все компании, численность которых превышает 250 человек, обязаны отчитываться электронно. В 2008 г. это будет распространяться и на компании численностью более 100 человек.

Статьей 88 НК РФ с 2007 г. ограничен перечень документов, которые налоговые органы вправе истребовать в ходе камеральной проверки.

С 2007 г. за неуплату авансовых платежей по налогам ("предварительных платежей") будут начисляться пени, а штраф налагаться не будет.

С 2007 г. прямо закреплено, что выполнение письменных разъяснений Министерства финансов и Федеральной налоговой службы будет освобождать налогоплательщиков и от пеней, и от штрафов.

В соответствии с новой редакцией ст. 207 НК РФ статус налогового резидента РФ не будет привязан к календарному году. Резидентом будет считаться лицо, пребывающее на территории РФ 183 дня из последних 12 месяцев. Подробный комментарий к Федеральному закону читайте в этом номере журнала "Бухгалтерский бюллетень" на с. 11.

Изменения в порядке уплаты акцизов

Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ вносит изменения в гл. 22 НК РФ.

С учетом прогнозируемых на 2007 г. роста потребительских цен и уровня инфляции предусматривается индексация ставок акцизов на подакцизные товары. Размер ставок акцизов на нефтепродукты не изменяется.

Для сигарет и папирос устанавливаются комбинированные налоговые ставки, и определяется порядок расчета максимальных розничных цен на указанные товары. Ставки налога в среднем повышаются на 30%.

В общем случае Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 г.

Для небюджетных организаций сняты ограничения по суточным

в валюте

Приказ от 12.07.2006 N 92н внес изменения в Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н и распространил предельные размеры суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках за рубеж только на бюджетные организации.

Теперь, если организация не финансируется из федерального бюджета, то она не должна начислять НДФЛ и ЕСН по сверхнормативным суточным в валюте.

Пени за неуплату берутся с налогового агента

Высший Арбитражный Суд РФ принял Постановление от 16.05.2006 N 16058/05, которое устанавливает, что пени за несвоевременную уплату НДФЛ с налогового агента взыскиваются. Взыскание пеней является способом обеспечить исполнение обязанности налогового агента. Так как обязанность по уплате в бюджет НДФЛ у налоговых агентов возникает раньше, чем у налогоплательщика, то взыскание пеней не с налогового агента не возмещает в полной мере ущерб государства.

Разъяснения ФНС по экспорту

В Письме ФНС России от 07.07.2006 N ШТ-6-03/688@ представлены разъяснения по отдельным вопросам применения нулевой ставки НДС за I квартал 2006 г.

Изменения в Законе "О финансовой аренде (лизинге)"

Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 130-ФЗ вносит изменения в Закон "О финансовой аренде (лизинге)".

В Законе теперь указано, что предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты. Не может сдаваться в лизинг и имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами.

Срок для взыскания штрафа в несудебном порядке

Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 30 содержит решение, согласно которому срок давности для взыскания штрафов во внесудебном порядке (50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для предпринимателей) составляет три года. Если до 1 января 2007 г. сумма штрафа превышает указанные размеры, налоговые органы могут взыскать его в судебном порядке. Срок давности взыскания санкций в этом случае составляет шесть месяцев со дня обнаружения нарушения и составления соответствующего акта.

Вычет НДС по СМР для собственного потребления

В Письме Минфина России от 03.07.2006 N 03-04-10/09 говорится, что вычет сумм НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления производится только после отражения исчисленных в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумм налога в налоговой декларации и уплаты их в бюджет в составе общей суммы налога.

Поэтому налоговый период, в котором в порядке, установленном п. 1 ст. 166 НК РФ, исчисляется сумма налога по указанным работам, и налоговый период, в котором у налогоплательщика возникает право на вычет этой суммы налога, различны.

Выкуп лизингового имущества

Минфин России в Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/576 заявляет о необходимости руководствоваться ст. 40 НК РФ при определении выкупной цены предмета лизинга.

Пунктом 4 ст. 40 НК РФ установлено, что рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Читайте также о порядке выкупа лизингового имущества в статье Л.П. Хабаровой в этом номере журнала "Бухгалтерский бюллетень".

Конкуренция

Новый Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" направлен в том числе на предупреждение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции, устранение противодействия конкуренции со стороны органов власти и управления.

Устанавливаются единые основы деятельности по защите конкуренции на товарных и финансовых рынках. В Законе детально раскрыты признаки доминирующего положения хозяйствующего субъекта, монопольно низкой цены товара и монопольно высокой цены товара, согласованных действий хозяйствующих субъектов, монополистической деятельности.

Новые формы для производителей спирта

Для производителей этилового спирта ФНС России Приказом от 27.07.2006 N САЭ-3-07/478@ утвердила форму и Порядок ведения журнала учета процесса денатурации этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции.

Данный журнал - для организаций, имеющих лицензии на производство, хранение и поставку произведенного этилового спирта, денатурата и (или) на производство, хранение и поставку произведенной спиртосодержащей непищевой продукции, а также их обособленных подразделений, указанных в лицензии.

Новый Перечень товаров с длительным производственным циклом

Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468 утвердило новый Перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (свыше 6 месяцев). Действие данного Перечня распространяется на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Это важно для определения налоговой базы при исчислении НДС по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по ставке 0%. Предыдущий Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 21.08.2001 N 602, отменен.

Министерство промышленности и энергетики РФ, Федеральное агентство по атомной энергии и Федеральное космическое агентство должны разработать порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла.

Установлен срок уплаты платы за загрязнение окружающей среды

Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 08.06.2006 N 557 установил, что организации обязаны вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду за отчетный период не позднее 20-го числа следующего за ним месяца. Отчетным периодом по указанным платежам признается календарный квартал.

Плата за привлечение иностранцев частично отменена

Закон РФ от 18.07.2006 N 110-ФЗ позволил российским работодателям с 15 января 2007 г. получать разрешение не на каждого привлеченного мигранта, а только на тех, кто прибыл из страны, с которой у России визовый режим. Но работодателю нужно удостовериться, что мигрант имеет разрешение на работу в РФ, и сообщить в региональное управление Федеральной миграционной службы о его приеме на работу.

Сейчас за каждого принятого иностранца нужно получить разрешение и заплатить 3000 руб. Штраф по КоАП РФ в соответствии со ст. 18.10 может составлять от 10 тыс. до 300 тыс. руб.

НДС по товарам для международных организаций

Постановление Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 утвердило Правила применения ставки НДС 0% для организаций и предпринимателей, которые реализуют товары (работы, услуги) для официального использования международным организациям и их представительствам.

Эти Правила действуют только в отношении товаров, реализуемых для использования международными организациями, которые ведут деятельность на территории России и включены в перечень, определяемый МИД.

Предусмотрен список документов для подтверждения поставщиками ставки НДС 0%.

В НК РФ сроки исчисляются в рабочих днях

В Письме Минфина России от 19 июля 2006 г. N 03-02-07/1-187 дается ответ на вопрос, какой день следует считать последним для подачи в налоговый орган заявления с несогласием с актом проверки.

Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ на подачу такого заявления отведен срок, равный двум неделям. В соответствии со ст. 6.1 НК РФ неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

С 1 января 2007 г. в соответствии с новой редакцией НК РФ, утвержденной Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ, исчезнет из НК РФ наиболее спорный временной период - неделя.

Причем законодатель предусмотрел, что если срок определяется днями, то он исчисляется только в рабочих днях при условии, что его исчисление прямо не предусмотрено в календарных днях. Согласно также измененной ст. 100 НК РФ для подачи заявления налогоплательщику отводится 15 рабочих дней.

Выплаты уволенным женщинам

Правительство РФ в Постановлении от 04.08.2006 N 472 утвердило Правила финансирования ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, имеющим детей в возрасте до трех лет, уволенным в связи с ликвидацией организации, в размере 50 руб. в месяц.

Смена директора. Кто подписывает заявление

Минфин России в Письме от 07.07.2006 N 03-01-11/3-64 разъяснил, как подаются сведения о смене руководителя для внесения их в ЕГРЮЛ с учетом последнего решения ВАС РФ (Постановление от 14.02.2006 N 14310/05).

Для внесения этих данных в госреестр организация должна подать заявление по форме N Р14001.

При смене генерального директора организация должна направить в налоговый орган обращение о невозможности представить заявление по форме N Р14001, подписанное прежним руководителем. После этого налоговый орган должен будет установить лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности и подписывать заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Отмена ограничений по валютным операциям

Федеральный закон от 26.07.2006 N 131-ФЗ вносит изменения в Закон о валютном регулировании и валютном контроле.

Теперь Правительство РФ не может устанавливать ограничения на ряд операций между резидентами и нерезидентами, например на операции по предоставлению некоторых видов коммерческих кредитов, приобретению долей, паев или вкладов в имущество.

ЦБ РФ утрачивает право устанавливать ограничения при проведении резидентами и нерезидентами переводов средств на свои счета, открытые в банках за рубежом.

Подписано в печать

23.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——