"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 16

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 25.07.2006 N 03-03-04/1/611

<ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ "ПРИБЫЛЬНОЙ" ДЕКЛАРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ,

ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ>>

Фирмы, в составе которых есть обособленные подразделения, заполняют декларацию по налогу на прибыль в особом порядке. Причина в том, что они должны распределять налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, между головным офисом и подразделениями. Деление производят исходя из доли прибыли, приходящейся на них. Для расчета предназначено Приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В опубликованном Письме финансисты разъяснили, как на основе данных Приложения заполнять разд. 1 декларации, подаваемой по месту нахождения самой фирмы. Проиллюстрируем этот порядок на примере.

Пример. ООО "Восход" находится в Москве. У организации есть филиал в Липецкой области.

"Восход" перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал.

Налоговая база по итогам полугодия 2006 г. составила 2 340 000 руб. При этом доля липецкого филиала - 60 процентов, а доля головного офиса - 40 процентов. Налог на прибыль, который нужно заплатить в региональный бюджет по итогам полугодия, составляет:

- по головному офису - 163 800 руб. (2 340 000 руб. x 40% x 17,5%);

- по филиалу - 245 700 руб. (2 340 000 руб. x 60% x 17,5%).

Региональный налог, начисленный по итогам I квартала, составлял: по организации без учета подразделения - 58 275 руб. и по филиалу - 99 225 руб. Таковы же и суммы ежемесячных авансовых платежей, перечисленных в бюджеты субъектов РФ во II квартале. То есть всего в бюджет Москвы было начислено 116 550 руб. (58 275 + 58 275), а в бюджет Липецкой области - 198 450 руб. (99 225 + 99 225).

Поэтому по итогам полугодия "Восход" должен доплатить по месту нахождения:

- фирмы - 47 250 руб. (163 800 - 116 550);

- филиала - 47 250 руб. (245 700 - 198 450).

Ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ на III квартал в целом по фирме равны 252 000 руб. ((163 800 + 245 700) - (58 275 + 99 225)).

По регионам эта сумма распределена так: в бюджет Москвы - 100 800 руб. (252 000 руб. x 40%); в бюджет Липецкой области - 151 200 руб. (252 000 руб. x 60%).

В Приложениях 5 к листу 02 по головному офису и филиалу "Восход" отразил следующие суммы:

     
   ————————————————————T————————————————————————————————————————————¬
   |     Код строки    |      Значение показателя, указанного       |
   |    Приложения 5   |  в Приложении 5 к листу 02, составленном:  |
   |     к листу 02    +—————————————————————T——————————————————————+
   |                   |    по организации   |      по филиалу      |
   |                   |  без  учета филиала |                      |
   +———————————————————+—————————————————————+——————————————————————+
   |        070        |     163 800 руб.    |     245 700 руб.     |
   +———————————————————+—————————————————————+——————————————————————+
   |        080        |     116 550 руб.    |     198 450 руб.     |
   +———————————————————+—————————————————————+——————————————————————+
   |        100        |      47 250 руб.    |      47 250 руб.     |
   +———————————————————+—————————————————————+——————————————————————+
   |        120        |     100 800 руб.    |     151 200 руб.     |
   L———————————————————+—————————————————————+———————————————————————
   

В состав декларации, которую по итогам полугодия "Восход" подал в свою налоговую, вошли две страницы с Приложением 5 (по самой организации и по филиалу). При этом в разд. 1 отчета отражены платежи в бюджет субъекта РФ без учета сумм, которые нужно перечислять по месту нахождения филиала:

- сумма налога к доплате по строке 070 подраздела 1.1 в размере 47 250 руб.;

- суммы ежемесячных авансовых платежей по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 в размере 33 600 руб. (100 800 руб. : 3 мес.).

Е.О.Вторушина

Аудитор

Подписано в печать

18.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——