"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 16

НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ФИРМАМИ

Получать или передавать наличные приходится практически всем фирмам. Такие операции требуют к себе особо пристального внимания. Во-первых, правил для работы с "наличкой" очень много. Во-вторых, штрафы за их нарушение внушительные. Мы расскажем о том, что необходимо знать бухгалтеру о наличных расчетах между организациями.

Прежде всего нужно помнить о двух лимитах: остатка кассы и размера наличных операций.

Первый лимит ежегодно устанавливает банк по согласованию с фирмой. Для этого в начале года организация должна подать специальный расчет. Если у фирмы есть счета в нескольких банках, то лимит остатка наличных в кассе устанавливается одним из них. Максимальная сумма, которую фирма может оставлять в кассе, зависит от наличного оборота организации за предшествующие три месяца. Однако у организации есть право пересмотреть лимит в течение года.

Если фирма не подаст в банк расчет, будет считаться, что лимит равен нулю. А значит, вся выручка, оставшаяся в кассе на конец дня, будет сверхлимитной. Хранить в кассе суммы, превышающие лимит, можно лишь в дни выдачи зарплаты и пособий (но не более трех рабочих дней). В остальных случаях фирма обязана при поступлении "налички" в тот же день сдавать ее в банк.

Следующее ограничение - предельный размер расчетов наличными между организациями. Он установлен Указанием Банка России от 14.11.2001 N 1050-У и составляет 60 000 руб. по одной сделке. Под одной сделкой нужно понимать один договор. При этом не имеет значения по одному или нескольким денежным документам произведен расчет. Таким образом, если предполагается оплата наличными, то крупный заказ лучше разбить на несколько договоров, сумма каждого из которых не будет превышать 60 000 руб. Обратите внимание: ответственность за превышение лимита лежит на покупателе.

Если фирма торгует за наличные, она обязана использовать кассовый аппарат. Кто является покупателем, значения не имеет. Исключение составляют лишь ситуации, когда расчеты не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Это, к примеру, получение наличных по договору займа, в виде неустойки (штрафа, пеней) от контрагента или вклада в уставный капитал.

Итак, продаем товар фирме - получаем деньги. При этом нужно составить такие документы: кассовый чек, приходный кассовый ордер (ПКО), накладную, счет-фактуру.

Только наличие всех этих документов даст право покупателю зачесть входной НДС. Причем, по мнению налоговых работников, для правомерного вычета необходимо, чтобы налог был выделен не только в счете-фактуре, накладной, ПКО, но и в чеке. Хотя сумма НДС не является его обязательным реквизитом.

У фирмы, которая торгует за наличные, могут возникнуть сложности с записями в Книге продаж. Ведь организация должна отражать в ней и счета-фактуры, и показания лент ККТ. Чтобы не задвоить суммы, нужно регистрировать:

- все выставленные счета-фактуры;

- показания кассовых лент за минусом суммы по соответствующим счетам-фактурам.

Обратите внимание: при получении аванса наличными также нужно пробить кассовый чек.

Если организация соблюдает кассовую дисциплину и применяет ККТ, то штрафы ей, конечно, не грозят. Однако бухгалтеру все же нужно знать, за что, кто и как вправе наказать фирму:

     
   ———————————————————————T—————————————————————T———————————————————¬
   |    Виды нарушений    |       Санкции       |    Привлечение    |
   |                      |                     | к ответственности |
   +——————————————————————+—————————————————————+———————————————————+
   |                  Нарушения кассовой дисциплины                 |
   +——————————————————————T—————————————————————T———————————————————+
   |Превышение предела    |Штраф (ст. 15.1 КоАП |Проверку проводит  |
   |наличных расчетов с   |РФ):                 |банк. Однако       |
   |другими организациями |— от 4000            |оштрафовать он     |
   +——————————————————————+до 5000 руб. —       |не может. Все      |
   |Накопление в кассе    |для руководителя,    |нарушения банк     |
   |наличности сверх      |бухгалтера и кассира;|обязан отразить в  |
   |лимита                |— от 40 000          |справке и отправить|
   +——————————————————————+до 50 000 руб. —     |ее в налоговую.    |
   |Несоблюдение порядка  |для фирмы            |А та в свою очередь|
   |хранения "свободных"  |                     |должна решить,     |
   |денег                 |                     |штрафовать         |
   +——————————————————————+                     |организацию или нет|
   |Неоприходование       |                     |                   |
   |(неполное             |                     |                   |
   |оприходование)        |                     |                   |
   |наличности в кассу    |                     |                   |
   +——————————————————————+—————————————————————+———————————————————+
   |                Нарушения в сфере применения ККТ                |
   +——————————————————————T—————————————————————T———————————————————+
   |Отсутствие            |Штраф (ст. 14.5 КоАП |Проверку проводит  |
   |или неприменение ККТ  |РФ):                 |налоговая          |
   +——————————————————————+— от 3000            |инспекция.         |
   |Использование         |до 4000 руб. —       |Обнаружив          |
   |незарегистрированной  |для руководителя,    |нарушение, она     |
   |или не включенной     |бухгалтера и кассира;|составляет протокол|
   |в Госреестр ККТ       |— от 30 000          |и выносит          |
   +——————————————————————+до 40 000 руб. —     |постановление      |
   |Использование         |для фирмы            |о привлечении      |
   |неисправной ККТ       |                     |к ответственности. |
   |(с повреждениями      |                     |Жалобу можно подать|
   |фискальной памяти)    |                     |не позднее 10 дней |
   +——————————————————————+                     |после вручения     |
   |Использование ККТ,    |                     |копии постановления|
   |у которой повреждена  |                     |                   |
   |или отсутствует пломба|                     |                   |
   +——————————————————————+                     |                   |
   |Пробитие чека         |                     |                   |
   |на сумму, меньшую     |                     |                   |
   |уплаченной покупателем|                     |                   |
   L——————————————————————+—————————————————————+————————————————————
   

И.Д.Шамиев

Налоговый консультант

Подписано в печать

18.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——