"Учет. Налоги. Право", 2006, N 31

Вопрос: Из-за того, что у нас два вида деятельности, мы применяем "вмененку" и общую систему. Для оказания транспортных услуг, которые переведены на ЕНВД, приобрели новый автомобиль. Можно ли учесть расходы по этому основному средству при расчете налога на прибыль?

В.Глазкова, бухгалтер

Ответ: Нет, такие расходы не принимаются при расчете налога на прибыль.

Дело в том, что компании, применяющие наряду с обычным режимом систему налогообложения в виде ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к этому специальному режиму (п. 10 ст. 274 НК РФ). По этой деятельности нужно вести обособленный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Но если в дальнейшем вы будете продавать это основное средство, имейте в виду, у вас могут возникнуть проблемы. По мнению Минфина России, такая операция не будет относиться к деятельности, облагаемой ЕНВД (Письмо от 19.06.2006 N 03-11-04/3/297). Заметим, что мы придерживаемся иной точки зрения <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Аргументы приведены в "УНП", 2006, N 21, с. 8 "О продаже основного средства при "вмененке".

Но если вы не хотите вступать в спор с чиновниками, вам придется рассчитать налоги по общему режиму налогообложения. При этом вы в полном объеме сможете учесть затраты на приобретение этого имущества в расходах по налогу на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Обратите внимание: региональные налоговые органы в этом вопросе придерживаются иной точки зрения. По мнению специалистов отдела налогообложения прибыли Управления ФНС России по г. Москве, уменьшить налогооблагаемую прибыль в этом случае можно только на остаточную стоимость основного средства. При этом остаточную стоимость нужно определять с учетом амортизации, начисленной за период работы на ЕНВД по правилам ст. 259 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Такую позицию налоговики высказали эксперту "УНП" со ссылкой на разъяснения, данные ФНС России.

Но мы считаем, что такой подход неправомерен. Ведь речь идет об основном средстве, которое приобреталось для "вмененной" деятельности и не признавалось амортизируемым имуществом. А значит, при его продаже использовать правила, установленные для реализации амортизируемого имущества, нельзя.

О.Сергеева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

11.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——