"Учет. Налоги. Право", 2006, N 30

ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ВЫЧЕТА НАДО ЗАГОТОВИТЬ ВПРОК

Август - лучшее время для сбора документов, которые понадобятся в следующем году для получения социального налогового вычета за оплаченное обучение. Судьба вычета зависит от полноты комплекта документов и их правильного оформления. Если уделить этому внимание сейчас, то можно заранее обеспечить себе беспроблемное получение денег из бюджета.

Налоговый кодекс позволяет родителям, которые оплачивают обучение своих детей в вузах, восстановить часть затраченных средств. Это можно сделать с помощью социального вычета. Он предоставляется из расчета фактически произведенных расходов на обучение, но в пределах 38 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). То есть если в 2006 г. на обучение родитель затратил 38 000 руб., то в 2007 г. можно будет зачесть 4940 руб. (38 000 руб. x 13%).

Три документа - и деньги в кармане

Родители студентов, претендующие на частичное возмещение расходов из бюджета, должны выполнить ряд условий (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). А именно по окончании года вместе с декларацией о доходах физических лиц один из родителей должен передать в налоговые органы заявление с просьбой предоставить вычет. Вместе с этим инспекция должна получить:

лицензию, подтверждающую статус вуза;

копию договора с учебным заведением;

документ, подтверждающий оплату обучения (кассовый чек при оплате наличными или документ, подтверждающий оплату через банк).

Все эти документы лучше взять в вузе уже сейчас. Так как, если в них закралась неточность или они составлены не по форме, у вас будет достаточно времени все исправить и получить на руки надлежаще оформленный пакет документов. Ведь только в этом случае налоговики не смогут отказать в социальном вычете.

Иногда налоговики самовольно "расширяют" перечень документов для вычета. Так, инспекции требуют представить им копию свидетельства о рождении ребенка. Подчеркнем, что это требование неправомерно и отсутствие такого документа не может быть причиной отказа в вычете.

Все должно быть в ажуре

Для получения вычета важно не только наличие документов, но и их содержание. Поэтому мы подробно остановимся на каждом из них и расскажем, на что стоит обратить особое внимание.

Факт наличия лицензии у образовательного заведения можно проверить еще при поступлении. Форма лицензии утверждается Министерством образования Российской Федерации и имеет степень защиты на уровне ценной бумаги на предъявителя, учетную серию и номер (утв. в Приложении 1 к Приказу Минобразования России от 23.04.2001 N 1800).

При платной форме обучения нужно обязательно заключить договор. На практике бывают как трехсторонние, так и двусторонние договоры.

Если договор трехсторонний (студент - родитель - учебное заведение), то со стороны заказчика выступает родитель, он же и платит за обучение. Когда договор двусторонний (студент - учебное заведение), но платят за обучение родители, нужно заключить еще и дополнительное соглашение. Оно подтверждает, что плательщиком является именно родитель. При этом если студент несовершеннолетний (то есть ему еще нет 18 лет), то на договоре ставится подпись родителя (ст. 26 Гражданского кодекса).

Документ, подтверждающий оплату, зависит от вида платежа. Обратите внимание: никаких специальных бланков строгой отчетности для образовательных заведений не утверждено. Поэтому при наличной форме расчетов институт в обязательном порядке должен выдавать чек ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Однако, по мнению налоговиков, одного кассового чека для подтверждения оплаты обучения ребенка недостаточно. В Информационном сообщении от 12.01.2006 ФНС потребовала, чтобы граждане представляли платежные документы, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение. Очевидно, что кассовый чек такой информации не содержит. Чтобы не вступать в конфликт с налоговиками, советуем попросить в институте выдать помимо чека и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Из этого документа будет видно, кто именно производил платеж.

Если же оплата производится через банк, то в назначении платежа должно быть четко указано, за что произведен платеж и по какому договору. Можно произвести оплату и через организацию, в которой работает родитель. Для этого он пишет заявление с просьбой удержать из его заработной платы определенную сумму и перечислить ее на счет института. В этом случае для получения вычета в инспекцию следует представить и справку из организации, подтверждающую удержание стоимости обучения из зарплаты.

Примечание. Пять причин, из-за которых чаще всего отказывают в вычете:

1. У высшего учебного заведения нет лицензии (или она просрочена).

2. Нет дополнительного соглашения к договору со студентом, которому еще не исполнилось 18 лет.

3. Нет квитанции к контрольно-кассовому чеку.

4. Нет самого чека, поскольку вуз не применяет ККТ, а выписывает самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности.

5. В документе на безналичную оплату неправильно заполнено поле "Назначение платежа".

И.Петухова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

04.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——