"Советник бухгалтера в сфере образования и науки", 2006, N 4

Вопрос: Допустим, закупили запасные детали для ремонта компьютеров или просто без указания, для каких целей, но оплату произвели по статье 340 ЭКР. В последующем решили собрать из них несколько новых компьютеров, а часть деталей направить на ремонт. Как правильно все это оформить?

Ответ: Оформить замену вышедшей из строя части компьютера не составит труда:

- необходимо составить акт на списание материальных запасов по ф. 0504230, в котором в гр. 8 указать, куда производить замену, четко прописать взамен какой детали;

- в карточке учета основных средств ф. 0504031 по объекту, в котором произведена замена, следует заполнить оборотную сторону.

Если учреждение приняло решение собрать из закупленных деталей компьютер, то составляется произвольный акт - более подробный, чем акт о списании материальных запасов, но его форму можно принять за основу, - а затем составляется акт приема-передачи ф. 0306001.

Составляется акт о списании деталей, составляющих комплект, и приходуется компьютер с кратким описанием индивидуальной характеристики объекта.

В бюджетном учете производятся записи:

Дебет 2 10601 310 Кредит 2 10506 340

- формирование стоимости компьютера как объекта (отдельно каждая деталь, составляющая), и все расходы записываются в Многографную карточку ф. 0504054:

     
                                                                           ————————¬
                           МНОГОГРАФНАЯ КАРТОЧКА                           | КОДЫ  |
                                                                           +———————+
                                                             Форма по ОКУД |0504054|
                                 июнь       6                              +———————+
                          за ——————————— 200— г.                      Дата |       |
                                                                           +———————+
   Учреждение __________________________________________________   по ОКПО |       |
                                                                           +———————+
   Структурное подразделение ___________________________________           |       |
                                                                           +———————+
                                                            Номер карточки |       |
                                                                           +———————+
   Единица измерения: руб.                                         по ОКЕИ |  383  |
                                                                           L————————
   

----------¬ Номер счета по дебету/-по кредиту-¦210601310¦ (ненужное зачеркнуть) L-------- ————

     
   ————————————————T———————————T—————————————————————————————————————————————————————
   

Журнал операций¦Содержание ¦ Дебет/Кредит (ненужное зачеркнуть)

     
   ——————————T—————+   записи  +———————————T———————————T———————————T————T————T———————
   

дата ¦номер¦ ¦2 10506 440¦2 30219 730¦2 30302 730¦ ¦ ¦Остаток

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ ...¦ 13

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

20.06.2006¦ ¦Монитор 17 ¦ 6 000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 6 000

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

20.06.2006¦ ¦Процессор ¦ 15 000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦15 000

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

20.06.2006¦ ¦Клавиатура ¦ 1 400 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 400

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

20.06.2006¦ ¦Мышь ¦ 500 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 500

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

26.06.2006¦ ¦Сборка ¦ ¦ 1 000 ¦ 262 ¦ ¦ ¦ 1 262

¦ ¦(вознаграж-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦дение) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

26.06.2006¦ ¦Итого ¦ 22 900 ¦ 1 000 ¦ 262 ¦ ¦ ¦24 162

¦ ¦Компьютер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+———————————+———————————+————+————+———————
   

Главный _________ ____________ Исполнитель ___________ _________ _____________

бухгалтер (подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" ____________ 200_ г.

А затем составляется акт приема-передачи ф. 0306001 - приходуется компьютер и закрепляется за конкретным материально-ответственным лицом.

И в Многографной карточке ф. 0504054 по кредиту счета 2 10601 410 отражается запись в дебет счета 2 10104 310.

     
                                                                           ————————¬
                           МНОГОГРАФНАЯ КАРТОЧКА                           | КОДЫ  |
                                                                           +———————+
                                                             Форма по ОКУД |0504054|
                               26 июня      6                              +———————+
                          за ——————————— 200— г.                      Дата |       |
                                                                           +———————+
   Учреждение __________________________________________________   по ОКПО |       |
                                                                           +———————+
   Структурное подразделение ___________________________________           |       |
                                                                           +———————+
                                                            Номер карточки |       |
                                                                           +———————+
   Единица измерения: руб.                                         по ОКЕИ |  383  |
                                                                           L————————
   

----------¬ Номер счета -по дебету-/по кредиту ¦210601410¦ (ненужное зачеркнуть) L-------- ————

     
   ————————————————T———————————T————————————————————————————————————————————————————
   

Журнал операций¦ Содержание¦ Дебет/Кредит (ненужное зачеркнуть)

     
   ——————————T—————+   записи  +———————————T——————————T———————————T————T————T———————
   

дата ¦номер¦ ¦2 10104 310¦ ¦ ¦ ¦ ¦Остаток

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+——————————+———————————+————+————+———————
   

1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ ...¦ 13

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+——————————+———————————+————+————+———————
   

26.06.2006¦ ¦Акт приема-¦ 24 162 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 24 162

¦ ¦передачи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ф. 0306001 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+——————————+———————————+————+————+———————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+——————————+———————————+————+————+———————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+——————————+———————————+————+————+———————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————————+—————+———————————+———————————+——————————+———————————+————+————+———————
   

Главный _________ ____________ Исполнитель ___________ _________ _____________

бухгалтер (подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" ____________ 200_ г.

Аналогично приведем записи по предпринимательской деятельности, рассматривая следующий пример. Купили запасную часть за счет средств от предпринимательской деятельности, которая не облагается налогом на добавленную стоимость.

Учтем, что при приобретении основных средств, а также при любой оплате (по договорам, поставкам) за счет средств внебюджетной деятельности можно осуществить 100%-ную предварительную оплату.

Основание - Письмо Федерального казначейства от 02.06.2006 N 42-7.1-15/5.1-225 "Об оплате авансовых платежей".

     
   —————————————————T———————————T———————————T————————T——————————————¬
   |   Наименование |    Дебет  |  Кредит   | Сумма  | Примечание   |
   |     операции   |           |           | (руб.) |              |
   +————————————————+———————————+———————————+————————+——————————————+
   |Предварительная |2 20622 560|2 20101 610|  6000  |100%—ное      |
   |оплата поставки |           |           |        |авансирование.|
   |запасных частей |           |           |        |Забалансовый  |
   |для ремонта     |           |           |        |учет по счету |
   |основных средств|           |           |        |18 по коду 340|
   +————————————————+———————————+———————————+————————+——————————————+
   |Оприходование   |2 10506 340|2 30222 730|  6000  |По накладной  |
   |запасных частей |           |           |        |от поставщика;|
   |                |           |           |        |если есть     |
   |                |           |           |        |расхождения,  |
   |                |           |           |        |то по акту    |
   |                |           |           |        |приемки       |
   |                |           |           |        |ф. 0315004    |
   |                |           |           |        |п. 57         |
   +————————————————+———————————+———————————+————————+——————————————+
   |Отражение       |2 10604 340|2 10506 440|  6000  |Акт           |
   |списания        |           |           |        |на списание   |
   |запчастей,      |           |           |        |ф. 0504230    |
   |использованных  |           |           |        |              |
   |для ремонта     |           |           |        |              |
   L————————————————+———————————+———————————+————————+———————————————
   

Зачастую в практике бывает и так. Если компьютер ранее приобретен за счет бюджетных средств, а вышедшая из строя деталь приобретена за счет внебюджетных средств, то списание запчасти будет проведено:

Дебет 2 40101 272 Кредит 2 10506 440.

Это значит, что бюджетным учреждением использована часть прибыли на уставную деятельность.

Л.П.Воробьева

Главный редактор

Издательства "Советник бухгалтера"

Подписано в печать

01.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——