"Малая бухгалтерия", 2006, N 4

Предприниматель-"упрощенец" занимается сдачей в аренду собственных нежилых помещений. Как облагается налогами выручка от продажи такого помещения?

Если нежилое помещение использовалось предпринимателем в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, то выручка от реализации такого имущества должна учитываться при исчислении единого налога.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении дохода, облагаемого в рамках УСН, не применяется.

(Источник: Письмо Минфина России от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140)

Учитывается ли при исчислении налога на прибыль сумма безнадежного долга, выявленного организацией в период применения УСН?

Убыток от списания задолженности, признанной безнадежной в период применения упрощенной системы налогообложения, относится к периоду применения УСН.

Поэтому его сумма не может быть учтена организацией для целей налогообложения прибыли после перехода на общий режим налогообложения.

(Источник: Письмо Минфина России от 11.07.2006 N 03-03-04/1/574)

Облагаются ли страховыми взносами в ПФР суммы премий, материальной помощи и оплаты обучения работников на специальных курсах?

Выплаты, произведенные работникам организации, применяющей УСН, в виде премий, материальной помощи (за исключением выплат, поименованных в пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ) и оплаты обучения (за исключением компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 10.07.2006 N 03-05-02-04/97)

В какой момент "упрощенец" может включить в состав расходов суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров?

Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, следует учитывать при определении налоговой базы по единому налогу в части, относящейся к стоимости оплаченных и реализованных товаров.

(Источник: Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/2/140)

Облагаются ли взносами в ПФР суммы на оплату пособия по временной нетрудоспособности в части, превышающей 15 тыс. руб. в месяц?

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств организации в пределах 15 тыс. руб., взносами в ПФР не облагается.

На сумму пособия, превышающую 15 тыс. руб. в месяц, страховые взносы на обязательное страхование должны начисляться в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-04/2/139)

Можно ли уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченных после оплаты оставшейся части патента?

Предприниматель вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента в соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-02/149)

Производится ли перерасчет стоимости патента, если в периоде действия патента деятельность прекратилась?

Статья 346.25.1 НК РФ не предусматривает возможности перерасчета стоимости патента в случае окончательного прекращения предпринимателем предпринимательской деятельности в период действия патента.

Поэтому оставшуюся часть стоимости патента предприниматель должен уплатить в полной сумме в срок, установленный п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-02/149)

Производится ли перерасчет стоимости патента, если применяемый вид деятельности впоследствии будет исключен из закона субъекта РФ?

Перерасчет стоимости патента, полученного предпринимателем в текущем году на период, переходящий на следующий год, следует осуществлять только в случае изменения законом субъекта РФ стоимости патента на следующий год или исключения вида предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, из перечня видов деятельности, на которые распространяется УСН на основе патента.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-02/149)

Об уплате налоговых санкций предпринимателем, применяющим УСН на основе патента.

При неуплате или неполной уплате предпринимателем оставшейся части стоимости патента с него взимаются штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-02/149)

Нужно ли письменно извещать налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента?

Предприниматель, потерявший право применять УСН на основе патента из-за несоблюдения требований, установленных п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, не обязан сообщать налоговым органам о переходе на общий режим налогообложения. Факт утраты такого права устанавливается на основании заявлений налогоплательщиков, подаваемых в налоговые органы в добровольном порядке, или в результате проведения налоговыми органами контрольных мероприятий.

Но если доход предпринимателя превысил предельно допустимый размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ (20 млн руб.), то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении налогового периода

(Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-02/149)

В какой момент может быть учтен для целей налогообложения НДС по приобретаемым материалам?

При применении упрощенной системы налогообложения суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать для целей налогообложения в части, относящейся к стоимости оплаченных материалов, списанных в производство.

(Источник: Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-04/2/135)

Об учете расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также их обновлений

При исчислении единого налога могут учитываться обоснованные и документально подтвержденные расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, правовых баз и их обновление при условии, что они осуществлены в соответствии с договором, заключенным с правообладателем на эту программу.

(Источник: Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-04/2/137)

Облагается ли единым налогом плата членов ТСЖ за содержание, ремонт жилых и нежилых помещений, за работы по управлению многоквартирным домом и другие аналогичные работы, а также плата за коммунальные услуги?

Средства, поступающие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, признаются выручкой от реализации работ, услуг, учитываемой для целей обложения единым налогом, при условии, что соответствующие услуги оказывает само ТСЖ.

Если же ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ, то оно является посредником. В этом случае в состав доходов, учитываемых при налогообложении, включаются только суммы агентского, посреднического или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/128)

Вправе ли ЗАО, более 25% акций которого находится в составе имущества паевого инвестиционного фонда, в дальнейшем применять УСН?

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ паевой инвестиционный фонд (ПИФ) не является юридическим лицом. Следовательно, для целей применения налогового законодательства данный фонд не признается организацией.

При передаче физическим лицом - акционером 25% акций организации ПИФу оно не утрачивает права на применение УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/130)

О включении в расходы стоимости основных средств, оплачиваемых в рассрочку

Стоимость основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения УСН и оплачиваемых в рассрочку, списывается в расходы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/129)

Можно ли в Книге учета доходов и расходов указывать стоимость сырья и материалов вместе с НДС?

Суммы НДС по приобретенным сырью и материалам включаются в состав расходов в части, относящейся к стоимости этого сырья и материалов, списанных в производство. Поэтому организация вправе учитывать при налогообложении стоимость сырья и материалов с учетом НДС.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/131)

Вправе ли организация, продающая товары в кредит, учесть при налогообложении комиссию банка?

Расходы по оплате услуг банка (комиссии) по перечислению на расчетный счет организации - продавца товаров денежных средств со счетов физических лиц - покупателей данных товаров в кредит могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.06.2006 N 03-11-04/2/126)

Как учесть стоимость ОС со сроком списания в расходы в течение 10 лет при изменении объекта "доходы" на "доходы минус расходы"?

Если организация, которая с 1 января 2003 г. применяла УСН, с 1 января 2006 г. объектом налогообложения избрала "доходы минус расходы", то она в целях налогообложения может учесть остаточную стоимость основных средств, определенную по состоянию на 1 января 2003 г. При этом данные расходы должны учитываться с 1 января 2006 г. равными долями в течение 10 лет применения УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/2/123)

Уменьшают ли взносы, добровольно уплачиваемые предпринимателем в ПФР, сумму единого налога?

Предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, вправе добровольно уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию сверх минимального размера фиксированного платежа.

В связи с тем что эти платежи носят добровольный характер, они не уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу).

(Источник: Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-11-05/132)

Когда ООО, созданное путем преобразования из ЗАО, вправе перейти на УСН?

Поскольку до преобразования ЗАО применяло общий режим налогообложения, то ООО, являющееся его правопреемником, может перейти на УСН со следующего календарного года при условии соблюдения требований ст. 346.12 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-11-04/2/115)

Предприниматель, кроме основной деятельности, сдает квартиру организации. Облагаются ли указанные доходы единым налогом?

Если деятельность по сдаче в аренду имущества не указана в свидетельстве предпринимателя о государственной регистрации, то такая деятельность для него не является предпринимательской деятельностью, которая переведена на УСН. Следовательно, доходы от аренды такого имущества подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-11-04/2/109)

Подписано в печать

01.08.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——