"Консультант", 2006, N 16

Вопрос: Иногда наши покупатели ошибочно перечисляют за уже отгруженный товар больше средств, чем мы указываем в счете. Основная часть товара (почти 90 процентов) облагается НДС по ставке 10 процентов, но есть продукция, которую мы продаем, начисляя налог по ставке 18 процентов. По какой ставке нам заплатить НДС с "лишних" денег?

А.Крылова

Ответ: Если вы не вернете покупателю лишнюю сумму, она будет считаться предоплатой для следующей покупки. Следовательно, вам придется заплатить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Поскольку большая часть товара облагается по ставке 10 процентов, переплачивать налог, используя ставку 18 процентов, нецелесообразно. Поэтому можно заплатить НДС по ставке 10/110 процентов (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если покупатель в дальнейшем купит товар, который облагается по разным ставкам, необходимо сделать перерасчет и составить уточненную декларацию. Перед ее сдачей в налоговую инспекцию нужно перечислить дополнительно начисленный налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если вы хотите перестраховаться, можно начислить НДС при получении аванса по ставке 18/118. Как и в первом случае, нужно проследить, какой товар приобрел покупатель. При необходимости сдайте уточненную декларацию.

В обоих случаях бухгалтеру, скорее всего, придется подавать уточнения в инспекцию, составлять счет-фактуру на аванс. Но можно поступить проще - вернуть покупателю лишние деньги как ошибочно перечисленные. В этом случае НДС платить не нужно. Также не придется отслеживать, какой товар приобрел клиент.

Подписано в печать

31.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——