"Аудит и налогообложение", 2006, N 8

Содержание квартир для командированных

В Письме от 20.06.2006 N 03-03-04/1/533 Минфин России разъясняет, что расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, принимаются к налоговому учету в размере доли, в которой квартира использовалась для проживания командированных. Расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, для целей налогообложения не признаются.

Отсутствие средств на оплату детских путевок

нужно подтвердить документально

Страхователи, относящиеся к бюджетной сфере, финансовое положение которых не позволяет оплачивать стоимость путевок в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря самостоятельно, должны представлять в исполнительные органы Фонда социального страхования РФ копию сметы доходов и расходов бюджетного учреждения, подтверждающую отсутствие ассигнований на эти цели, а при осуществлении ими предпринимательской или иной приносящей доход деятельности - также справку об открытых счетах для учета операций со средствами, полученными от такой деятельности, копии выписок банков об остатках и движении средств на указанных счетах (Письмо ФСС РФ от 27.06.2006 N 02-18/07-5008).

НДС по оплаченным товарам

При упрощенной системе налогообложения суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации товаров. Об этом говорится в Письме Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/2/124.

Расходы на мойку служебных машин

В Письме от 20.06.2006 N 03-03-04/1/530 Минфин России, ссылаясь на пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, сообщает, что расходы, связанные с оплатой мойки служебных автомобилей, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта.

Не облагается ЕНВД

Деятельность предприятия общественного питания по доставке в учреждения изготовленной им кулинарной продукции и кондитерских изделий не может быть отнесена к услугам общественного питания для целей ЕНВД, так как не соответствует определению понятия "услуги общественного питания" (Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-02/150).

Деятельность организации по распространению внутри принадлежащего ей здания информации о производимых другой организацией товарах не подпадает под ЕНВД. Доходы от такой деятельности подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения (Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-05/164).

Не облагаются ЕСН

Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха в соответствии с трудовым законодательством, не могут считаться выплатами по трудовым договорам.

Следовательно, указанные выплаты не включаются в объект обложения ЕСН на основании п. 1 ст. 236 НК РФ и в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-05-02-04/91).

Работник получит остаток,

если его доход меньше имущественного вычета

Если по итогам года сумма дохода работника, полученного в организации, оказалась меньше суммы имущественного вычета, указанной в уведомлении, он имеет право на получение остатка на основании нового уведомления, полученного в налоговом органе, сообщает Минфин России в Письме от 26.06.2006 N 03-05-01-04/188.

Имущественный налоговый вычет на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры может быть предоставлен налогоплательщикам до окончания года при подаче письменного заявления работодателю и при условии подтверждения соответствующего права налоговым органом. Налоговый агент предоставляет налогоплательщику имущественный вычет начиная с доходов, полученных им с 1 января того налогового периода, в котором возникло право на него. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 ст. 220 НК РФ.

Расходы по оплате услуг банка

учитываются для целей налогообложения

Организация - продавец товаров, применяющая УСН, может учитывать для целей налогообложения расходы по оплате услуг банка (комиссии) по перечислению на расчетный счет организации денежных средств со счетов физических лиц - покупателей данных товаров в кредит (Письмо Минфина России от 22.06.2006 N 03-11-04/2/126).

Ликвидируемая организация

не платит налог на прибыль

Факт распределения имущества в пользу участников ликвидируемого юридического лица сам по себе не является реализацией в целях налогообложения прибыли. Следовательно, у ликвидируемой организации в этом случае не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 19.06.2006 N 03-03-04/1/525).

Когда не предусмотрена корректировка показателей

Главой 26.3 НК РФ не предусмотрена корректировка физических показателей, используемых при исчислении ЕНВД, в случае одновременного осуществления деятельности, облагаемой этим налогом, и деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН (Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-05/166).

На пособие по временной нетрудоспособности

взносы не начисляются

Взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет организации в пределах сумм, установленных законодательством РФ. В связи с этим на суммы пособия по временной нетрудоспособности, превышающие 15 000 руб. в месяц, страховые взносы на обязательное страхование должны начисляться в общеустановленном порядке. Об этом сообщает Минфин в Письме от 03.07.2006 N 03-11-04/2/139).

АО может применять "упрощенку"

при передаче акций ПИФу

Акционерное общество не утрачивает право на применение УСН при передаче 25% его акций паевому инвестиционному фонду. В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ "упрощенку" не вправе применять организации, у которых доля участия других организаций составляет более 25%. Между тем паевой инвестиционный фонд юридическим лицом не является (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ) и не признается организацией для целей налогового законодательства (ст. 11 НК РФ) (Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/130).

Расходы на приобретение программного продукта

В Письме от 23.06.2006 N 03-03-04/1/542 Минфин сообщает, что расходы, связанные с приобретением программного продукта, в случае если срок действия лицензии договором не определен, распределяются налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания расходов самостоятельно.

При этом Минфин делает ссылку на НК РФ. Так, для целей исчисления налога на прибыль расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), учитываются на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. В состав расходов также включаются затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если же условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Подписано в печать

28.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——