"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 30

Вопрос: Как следует заполнять разд. 4 декларации по НДС по следующим операциям: выдан заем другой организации; начисление процентов по предоставленным займам; возврат выданного займа; приобретение товаров, услуг у предприятий, применяющих УСН; получение займа от другой организации и уплата процентов по нему? Будет ли нарушением, если этот раздел не заполнять?

Ответ: Раздел 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации" декларации по НДС заполняется в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.

Возврат выданного займа, получение займа от другой организации и уплата процентов по нему не являются объектом налогообложения, так как не отвечают требованиям ст. 146 НК РФ, поэтому не подлежат отражению в разд. 4.

Стоимость товаров, приобретенных без НДС у предприятий, применяющих УСН, отражается в графе 3 разд. 4 в случае, если указанные товары имели отношение к реализации не облагаемых НДС товаров, которые налогоплательщиком отражены в графах 1, 2 разд. 4. В остальных случаях стоимость товаров, приобретенных без НДС у предприятий, применяющих УСН, в разд. 4 не отражается.

Операции по выдаче займа и начислению процентов по нему не подлежат налогообложению согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, поэтому отражаются в разд. 4 под кодом 1010292 в графе 2.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены гл. 16 НК РФ. За незаполнение разд. 4 декларации по НДС, который не влияет на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, ответственность НК РФ не предусмотрена.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

26.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——