"Главбух", 2006, N 15

Вопрос: Наша фирма пользуется освобождением от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. В 2005 г. мы приобрели основное средство. Поскольку объект до сих пор не оплачен, "входной" НДС по нему числится у нас на счете 19. Как нам поступить с этим налогом?

И.В.Ромова, гл. бухгалтер

Ответ: Приняв основное средство на учет, вы должны были включить "входной" НДС в первоначальную стоимость основного средства. И то, что объект не оплачен, в данном случае значения не имеет. Такой порядок прописан в пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Причем оплата покупки не играла никакой роли для учета НДС по ст. 170 и до 2006 г. Тогда от оплаты зависело только право на вычет. Включить же НДС в стоимость основного средства организация, освобожденная от обязанностей налогоплательщика, могла не перечисляя налог поставщику.

Теперь вы можете исправить ситуацию следующим образом. В налоговом учете пересчитайте первоначальную стоимость объекта, включив в нее "входной" НДС. Также придется пересчитать суммы начисленной по объекту амортизации. Понятно, что в результате такого пересчета изменится и налог на прибыль. Поэтому вам придется сдать уточненные декларации по этому налогу за 2005 г., а также за I квартал и полугодие 2006 г.

В бухгалтерском учете пересчитывать первоначальную стоимость основного средства нельзя. Там все ошибки исправляются в текущем периоде. Данный порядок прописан в п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Поэтому просто спишите НДС, числящийся на счете 19, в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

К.С.Каляев

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

26.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——