"Главбух", 2006, N 15

ПОНАДОБИЛОСЬ ОФИЦИАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО УПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ

ИЛИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. КУДА ОБРАТИТЬСЯ?

Вопросы по исчислению пенсионных взносов и взносов в ФСС РФ у бухгалтеров возникают часто. Хороший способ обезопасить себя от штрафа - получить официальное разъяснение. Но чей документ надежнее - ПФР и ФСС РФ либо налоговиков?

ЧЕМ ГРОЗИТ?

Допустим, у фирмы есть проблема по исчислению пособий по временной нетрудоспособности. У бухгалтера два варианта, к кому можно обратиться за разъяснениями: в ФСС РФ и ФНС России. Однако если он последует совету Фонда социального страхования РФ, то налоговики могут провести расчет по-своему и выставить фирме штрафы и пени. В этом случае непонятно, можно ли апеллировать в суде к официальному разъяснению специалистов ФСС РФ? Или лучше сразу запрашивать мнение у налоговиков?

Аналогичная ситуация с взносами на обязательное пенсионное страхование: есть сомнения, что разъяснение Пенсионного фонда убедит налогового инспектора.

ЧТО ПРЕДПРИНЯТЬ?

Итак, необходимо разобраться, кому же лучше посылать свои запросы? Отдельно рассмотрим пенсионные взносы и взносы в ФСС РФ.

Пенсионные взносы. Действующее законодательство позволяет обращаться в Пенсионный фонд РФ за письменными разъяснениями (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Но при этом следует учитывать, что письма налоговиков имеют больший вес, ведь именно ФНС России является администратором пенсионных взносов (ст. 25 Федерального закона N 167-ФЗ). И в случае возникновения каких-либо разногласий письмо ПФР не спасет вас от ответственности. Тогда как неправильные разъяснения налоговиков исключают вину организации (пп. 3 п. 1 ст. 111 Налогового кодекса РФ).

Примечание. Комментирует Владимир Вьюницкий, советник председателя Пенсионного фонда РФ:

- В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ обязанность по контролю за исчислением и уплатой пенсионных взносов возложена на налоговые органы. Поэтому давать соответствующие разъяснения налогоплательщикам должна именно ФНС России. Тем не менее Пенсионный фонд Российской Федерации также зачастую высказывает свое мнение по тем или иным вопросам, и это ему не запрещено. Но, следуя таким разъяснениям, надо иметь в виду, что, если позиция налоговиков будет противоположной, необходимо прислушаться именно к их мнению. Иначе в суде вам, несомненно, укажут, что контролирующим органом является ФНС России, а потому и давать официальные разъяснения может только она. Но на практике, конечно, мнения ПФР и ФНС России расходятся очень редко, поэтому налогоплательщику можно обращаться в любое из этих ведомств. Запросы в ПФР, как правило, поступают по тем вопросам, которые налоговые органы осветить не в состоянии. Например, состояние лицевого счета того или иного застрахованного лица.

Взносы в ФСС РФ. Специалисты соцстраха считают, что вправе давать консультации организациям, в том числе и письменные. И налоговые органы опровергнуть их не смогут. Ведь в отличие от пенсионных взносов, администраторами которых они являются, к расчету тех же пособий ФНС России отношения не имеет. Это прерогатива Фонда социального страхования (Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 173-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год").

Примечание. Комментирует Галина Орлова, заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС РФ:

- Одной из основных задач Фонда социального страхования РФ является проведение разъяснительной работы среди страхователей и работников (п. 6 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101). Поэтому фонд дает разъяснения по порядку исчисления и выплаты пособий, по уплате страховых взносов, по страховым выплатам, оздоровлению детей и т.д. Ответы специалистов ФСС РФ основаны на действующих нормативных правовых актах и, как правило, содержат соответствующие ссылки.

Разъяснения ФСС РФ имеют неоспоримый приоритет перед разъяснениями Федеральной налоговой службы по вопросам социального страхования. В то же время координирует деятельность внебюджетных фондов Минздравсоцразвития России. Если позиции ФСС РФ и налоговиков по какому-то вопросу разошлись, организация вправе обратиться за разъяснениями в это Министерство.

Выводы. В заключение приведем позицию Минфина России. Финансовое ведомство подтверждает мнение специалистов Пенсионного фонда РФ и соцстраха.

Примечание. Комментирует Сергей Разгулин, начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Налоговые органы проверяют правильность исчисления ЕСН. В частности, инспекторы контролируют уменьшение суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, на сумму произведенных фирмой расходов. Однако порядок расчета таких расходов - пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, оплаты путевок в летние лагеря и других социальных расходов страхователей по обязательному социальному страхованию - проверяется органами ФСС РФ, которые и должны давать разъяснения по данным вопросам.

Порядок расчета взносов на обязательное пенсионное страхование разъясняет и ПФР. Однако обязанность контролировать исчисление и уплату страховых взносов возложена на налоговые органы. Учитывая, что объект обложения и база для начисления страховых взносов и ЕСН совпадают, налогоплательщику по вопросу уплаты страховых взносов можно рекомендовать принимать во внимание прежде всего точку зрения Минфина и ФНС России.

Подытожив вышесказанное, можно сказать следующее.

Если у организации есть вопрос по исчислению взносов на обязательное пенсионное страхование, то лучше адресовать его в налоговую инспекцию или ФНС России. Полученное разъяснение, если придется, можно будет использовать в суде. Если же налоговики не могут ответить на вопрос и сами направляют к пенсионщикам, то тогда, естественно, стоит отправить вопрос в Пенсионный фонд РФ или его территориальные отделения.

Если же бухгалтеру неясен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или другим социальным выплатам, то в этом случае он может обращаться прямо в ФСС РФ. И у налоговиков в этом случае никаких претензий не будет.

Подписано в печать

26.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——