"Банковское дело в Москве", 2006, N 7

СЛУЖБА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ:

ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Планирование - неотъемлемая часть организации работы службы внутреннего контроля. В широком смысле план - это модель намечаемого будущего состояния экономической системы, включающая в себя способы достижения поставленных целей, нужные для этого ресурсы. В более узком смысле - намеченная на определенный период работа, с указанием ее целей, содержания, объема, методов, последовательности, сроков выполнения.

В соответствии с Письмом Банка России от 13.05.2002 N 59-Т "О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору" план департамента внутреннего аудита должен соответствовать следующим параметрам:

- составляться департаментом внутреннего аудита и утверждаться главным исполнительным лицом банка или советом директоров;

- включать график и периодичность планируемой работы по внутреннему аудиту;

- иметь в основе методологию оценки контроля над рисками;

- при анализе рисков проверять все направления деятельности и все подразделения банка, а также всю систему внутреннего контроля;

- быть реалистичным, то есть включать в себя запас времени для выполнения других задач и другой деятельности, таких, как специфические проверки, вынесение заключений и обучение;

- регулярно пересматриваться и при необходимости обновляться.

Следует отметить, что международные нормы регулирования систем внутреннего контроля кредитных организаций все шире применяются в банковской практике. Принципы Базельского комитета по банковскому надзору нашли свое отражение в Положении Банка России от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах". Этот документ, в частности, предусматривает, что план проведения проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, должен включать в себя график проверок и составляться исходя из принятой в кредитной организации методологии оценки управления банковскими рисками, учитывать как изменения в системе внутреннего контроля, так и новые направления деятельности банка. При составлении графика должна учитываться установленная в кредитной организации периодичность проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и кредитной организации в целом.

Разработанные службой внутреннего контроля планы работы должны согласовываться с единоличным и (или) коллегиальным исполнительным органом и утверждаться советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. Отчеты о выполнении планов представляются не реже двух раз в год совету директоров (наблюдательному совету).

Положение Банка России N 242-П также предполагает, что по каждому включенному в план направлению (вопросу) деятельности кредитной организации должна разрабатываться отдельная программа проверки. Она должна содержать цели проверки, определять ключевые банковские риски и механизмы обеспечения полноты и эффективности контроля в проверяемом направлении банковской деятельности, охватывать все направления системы внутреннего контроля и основываться на собственных обоснованных методиках службы внутреннего контроля по выявлению и оценке рисков.

Следует отметить, что отсутствие в кредитной организации таких программ является нарушением и при проведении инспекционных проверок может стать основанием для замечаний со стороны надзорного органа.

Руководствуясь требованиями Банка России, служба внутреннего контроля каждой кредитной организации самостоятельно разрабатывает план проведения проверок и утверждает его решением совета директоров (наблюдательного совета).

На современном этапе задачи этой службы уже не ограничиваются предупреждением кризисных ситуаций и проверкой соответствия внутренним процедурам и нормативным требованиям. На первый план выходят такие вопросы, как оптимизация бизнес-процессов. Все большее значение приобретает обеспечение эффективной поддержки руководства в различных областях деятельности. Все это, естественно, отражается в планах, и уже по их состоянию можно судить о профессионализме деятельности службы внутреннего контроля.

При составлении плана проверок следует выявить и спрогнозировать зоны повышенного внимания. Это, прежде всего, те направления деятельности конкретной кредитной организации, которые характеризуются (или будут характеризоваться) наиболее высоким уровнем риска. Тщательной проверке целесообразно подвергать те структуры и виды деятельности, которые не проверялись службой внутреннего контроля в предыдущем периоде, либо проверки были, но выявили значительные недостатки с точки зрения внутреннего контроля. Следует учитывать также состав филиальной сети и других внутренних структурных подразделений, их географическую удаленность, численность, характер выявленных нарушений и другие особенности.

В общем виде алгоритм проверки службы внутреннего контроля состоит из следующих этапов: план проверки - график проверки - программа проверки - проведение проверки - оценка полученной информации - сообщение результатов - отслеживание исполнения рекомендаций и принятых решений. В развернутом виде процесс проведения проверок состоит из следующих основных этапов:

- определение области проверки;

- проверка;

- подготовка проекта заключения по результатам проверки;

- выработка совместно с руководителем проверяемого подразделения дальнейших действий по устранению выявленных отклонений;

- подготовка окончательного заключения по результатам проверки, которое должно содержать как сведения о выявленных нарушениях, так и рекомендации по их устранению;

- ознакомление с заключением исполнительного органа и совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, а также руководителя проверяемого подразделения;

- осуществление мониторинга и совместно с руководителем проверяемого подразделения корректировка действий по устранению выявленных отклонений, ознакомление с результатами руководства банка.

Таким образом, завершенный цикл проверки должен предусматривать также и контроль за исполнением рекомендаций и указаний, направленных на устранение нарушений. В связи с этим в практической деятельности службы внутреннего контроля, помимо плана проведения проверок, должен быть и план мероприятий по осуществлению последующего контроля, включающий, в том числе, повторные плановые и внеплановые проверки.

Информация о планах проверок СВК представляется в территориальные органы Банка России в составе отчетности по форме 0409639 "Справка о внутреннем контроле кредитной организации". Ее анализ учитывается при оценке функционирования системы внутреннего контроля.

В течение года в план могут вноситься изменения, например после получения предписания контролирующего органа с требованием устранить выявленное нарушение. По согласованию с советом директоров (наблюдательным советом) служба внутреннего контроля может проводить внеплановые проверки. В связи с этим становятся особо востребованы рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору о регулярном пересмотре и обновлении плана и о возможностях его реального выполнения. Кредитные организации могут отражать их в своих внутренних документах, в частности в положении о СВК.

Отдельно следует остановиться на таком направлении деятельности службы, как осуществление контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Выступая на XVII съезде АРБ, председатель Банка России С. Игнатьев обратил особое внимание на задачи надзорного органа по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций. В частности, он подчеркнул, что с начала года Банк России отозвал лицензии у шестнадцати кредитных организаций, причем у большинства из них - за нарушение требований N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <1>.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Журнал "Деньги и кредит" N 4, 2006.

В связи с актуальностью этого направления кредитным организациям необходимо включать в планы СВК обязательные проверки деятельности сотрудника (структурного подразделения), отвечающего за противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также ход выполнения программы обучения специалистов банка в этой области.

Т.Козлова

Главный экономист

Управления аудита

и внутреннего контроля

кредитных организаций

Московского ГТУ Банка России

Подписано в печать

25.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——