"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 8

Стоянка - это не только место под машиной

Индивидуальные предприниматели - вмененщики, содержащие платные стоянки, должны исчислять ЕНВД со всей площади стоянки. При этом они не имеют права исключать подъездные пути, служебные помещения, площадь стоянки для транспорта специального назначения и прочее (Письмо Минфина России от 19 июня 2006 г. N 03-11-04/3/293).

Специалисты Минфина напомнили, что если предприниматели оказывают платные услуги по хранению автотранспорта и работают на "вмененном" режиме, то при расчете налога они используют в качестве физического показателя площадь стоянки в квадратных метрах. Платные стоянки представляют собой открытые и крытые площадки, предназначенные для оказания платных услуг по хранению транспортных средств (ст. 346.29 НК РФ). По мнению чиновников, из определения не следует, что площадь стоянки должна уменьшаться на площадь подъездных дорог и прочие территории, имеющие непосредственное отношение к стоянке. А сам размер площади стоянки предприниматель может определить на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право бизнесмена на использование участка (договоры аренды, купли-продажи и другие).

Продажа собственных изделий не подвластна ЕНВД

Предприниматель, который занимается розничной продажей товаров собственного производства, не обязан переходить на уплату единого налога на вмененный доход.

Известно, что розничная торговля подпадает под ЕНВД. Товары, реализуемые через розничную торговую сеть, могут быть как приобретенными, так и собственного производства. Однако предпринимательская торговля в сфере розничной торговли связана с продажей товаров, приобретенных для перепродажи без их последующего видоизменения. При этом реализация собственных изделий через торговую розничную сеть является отдельным видом деятельности в сфере производства готовой продукции.

Значит, продажа собственной продукции не подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 21 июня 2006 г. N 03-11-05/154).

Упрощенец без ущерба может оплачивать за клиента перевод

денег по кредиту

Предприниматели, работающие на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут смело оплачивать услуги банка за клиентов, расплачивающихся заемными средствами. Ведь упрощенцы вправе учесть в расходах для целей налогообложения комиссию банка за перевод денег на расчетный счет предпринимателя со счетов клиентов, покупающих товары в кредит.

Перечень расходов, на которые упрощенец с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" может уменьшить налоговую базу, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. При этом в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может учесть в составе расходов затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций.

Следовательно, комиссию за перечисление денег со счетов граждан, покупающих товары в кредит, на расчетный счет индивидуального предпринимателя можно включать в состав затрат (Письмо Минфина России от 22 июня 2006 г. N 03-11-04/2/126).

Белорусский предприниматель может не платить

налоги в России

Индивидуальный предприниматель, который является гражданином Республики Беларусь, может не платить в России налоги, если предоставит в российские налоговые органы справку о подтверждении налогового резидентства на территории Беларуси. Аналогичную справку должен предоставить и бизнесмен-россиянин, если он ведет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь (см. пример 1). В этих случаях будет действовать Соглашение об избежании двойного налогообложения от 21 апреля 1995 г., заключенное между этими странами (ратифицировано Законом от 10 января 1997 г. N 14-ФЗ).

Однако, если иностранец осуществляет деятельность через постоянное представительство на территории России, он должен платить налог с той части прибыли, которую он получает через представительство. При этом белорус-нерезидент (пребывание в РФ менее 183 дней) будет платить налог по ставке 30 процентов, а резидент - 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Кстати, при определении прибыли от постоянного представительства предприниматель может учитывать расходы, понесенные для целей представительства (в том числе управленческие и общие административные расходы). При этом не имеет значения, в какой стране были произведены данные затраты. В связи с такими условиями специалисты Минфина напомнили, что постоянное представительство - это постоянное место деятельности, через которое она осуществляется полностью или частично. Оно должно соответствовать следующим требованиям: место деятельности существует, является постоянным (установлено в определенном месте), через него осуществляется коммерческая деятельность. Это любые помещения, средства или оборудование, используемые для ведения бизнеса.

Такие разъяснения содержит Письмо Минфина России от 7 июля 2006 г. N 03-08-07/Белар.

Пример 1.

На официальном бланке

уполномоченного органа

     
   ——————————————————————
   

(населенный пункт) "------" ------- --- ———— (дата) (месяц) (год)

Справка

Федеральная налоговая служба подтверждает, что предприниматель без образования юридического лица - предприятие (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя: дата рождения; номер, место и дата выдачи паспорта индивидуального предпринимателя) действительно рассматривается(-лся) в таком-то году как лицо с постоянным местопребыванием в Российской Федерации для целей применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г.

Подтверждение выдано для представления в налоговые органы Республики Беларусь.

Должность подписавшего лица (оттиск печати) (подпись) Ф.И.О.

Подписано в печать

25.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——