"Учет. Налоги. Право", 2006, N 28

Вопрос: В "УНП" N 24, 2006, с. 6 был опубликован ответ "Нашедшему - налог на прибыль" об учете излишков, обнаруженных при инвентаризации, а потом реализованных. При инвентаризации мы выявили излишки и в дальнейшем планируем использовать их в производстве. Можно ли их потом списать в налоговом учете?

Галина Мухина

Ответ: Да, вы можете списать 24 процента от рыночной стоимости излишков, обнаруженных при инвентаризации.

Пункт 2 ст. 254 Налогового кодекса позволяет уменьшать налогооблагаемую прибыль на часть стоимости материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, если они используются в производстве. Точная дата признания расхода зависит от того, относятся ли эти материалы к прямым или косвенным расходам по ст. 318 Налогового кодекса.

Расход при этом рассчитывается как сумма налога на прибыль, исчисленная с полученного дохода (п. 2 ст. 254 НК РФ). Доход же определяется исходя из рыночных цен имущества, обнаруженного при инвентаризации, с учетом ст. 40 НК РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ). Фактически вы учтете в расходах те затраты, которые возникли после выявления излишков. То есть сумму налога на прибыль, который вам пришлось заплатить с их рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Е.Федорова

Аудитор

Подписано в печать

21.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——