"Учет. Налоги. Право", 2006, N 28

Вопрос: В "Прямом разговоре" Г.В. Лазаревой с читателями, опубликованном в московском выпуске "УНП" N 18, 2006, было высказано мнение о том, что нельзя уменьшить суммы убытка первого квартала на прибыль второго. Но в ст. 315 НК РФ говорится, что налоговая база по прибыли рассчитывается нарастающим итогом за весь период. Я всегда руководствовалась этой нормой. Получается, что я все делала неверно?

Н.И.Михайлова, г. Москва

Ответ: Вы все делали правильно. Убыток первого квартала уменьшает сумму прибыли второго квартала, поскольку налоговая база по налогу на прибыль определяется, как вы верно заметили, нарастающим итогом (ст. 315 НК РФ). Однако суть вопроса, опубликованного в "УНП", заключалась в другом. Посмотрим на примере, что предлагал читатель.

Пример. По результатам первого квартала 2006 г. организация получила убыток в размере 100 000 руб., а за полугодие - прибыль 50 000 руб.

Читатель считает, что убыток за первый квартал в размере 25 000 руб. (50 000 руб. х 50%) уменьшает прибыль, полученную по результатам полугодия (ст. 283 НК РФ). В результате прибыль за полугодие составит 25 000 руб. (50 000 - 25 000). А так делать нельзя.

Правильный способ заключается в следующем. Если в первом квартале получен убыток, а во втором - прибыль, то при определении налоговой базы полугодия нарастающим итогом убыток первого квартала уменьшит прибыль второго квартала. Таким образом, по результатам полугодия 100 000 руб. убытка уже учтены. Дополнительно их учитывать не нужно. Фактически во втором квартале была получена прибыль 150 000 руб. (100 000 + 50 000). С учетом убытка за первый квартал 100 000 руб. прибыль за полугодие составила 50 000 руб.

Г.Лазарева

Заместитель начальника отдела

налогообложения прибыли (доходов)

УФНС России по г. Москве

Подписано в печать

21.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——