"Бюджетный учет", 2006, N 8

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

В середине лета до сведения налогоплательщиков, наконец, были доведены, а вернее, появились в информационно-справочных базах данных перечни открытых междокументных контрольных соотношений показателей налоговых деклараций, утвержденные Письмом Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2006 г. N ММ-6-06/430@. Рассмотрим те из них, на которые необходимо обратить особое внимание большинству бухгалтеров бюджетной сферы.

Сокращения

дЕСН - декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

дЕНВД - декларация по единому налогу на вмененный доход;

дСВ - декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

рСВ - расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

рЕСН - расчет авансовых платежей по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

НП - налогоплательщик;

ЕНВД - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

ИД - инвентаризационные документы;

ТД - трудовые договоры;

ТУРВ - табель учета рабочего времени;

ГПД - гражданско-правовые договоры;

пнп - предыдущий налоговый период;

поп - предыдущий отчетный период;

онп - отчетный налоговый период;

оп - отчетный период;

тнп - текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения);

ог - отчетный год;

л - лист;

прил. - приложение;

ст. - строка;

гр. - графа;

р. - раздел;

Коф - кадастровая стоимость земли по месту осуществления деятельности;

КНЛ - код налоговой льготы;

ФСС - Фонд социального страхования;

КУВ - карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), утверждены Приказом Министерства по налогам и сборам РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443;

ППДОПС - первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

1НДФЛ - форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц;

РПВЗП - расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы;

Закон N 167-ФЗ - Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В таблице контрольных соотношений N 1 (см. с. 15) рассмотрен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для организаций, производящих выплаты физическим лицам. Поскольку форма налогового расчета утверждена еще в 2005 г., контрольные соотношения прошлого года продолжают действовать и в 2006 г. Первое контрольное соотношение (далее - КС) затрагивает отчет о прибылях и убытках и поэтому неприменимо к бюджетной сфере.

Таблица контрольных соотношений N 2 (см. с. 15) рассматривает расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Как и в предыдущем случае, в 2006 г. продолжают действовать контрольные соотношения 2005 г.

Таблица контрольных соотношений N 8 (см. с. 16) рассматривает налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утв. Приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н, в редакции от 17 февраля 2005 г.).

Таблица контрольных соотношений N 8 актуальна в основном для тех бюджетных учреждений, чья система общественного питания подпадает под единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поэтому мы даем ее в сокращении, без учета торговой деятельности, деятельности автостоянок, услуг по перевозке пассажиров и т.д.

Таблица контрольных соотношений N 1

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |        Для НП, у которых рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6 > 0,          |
   |                    должны выполняться КС 2 — 11:               |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 2|рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 3|рЕСН р. 2 ст. 0110 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0110 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 4|рЕСН р. 2 ст. 0120 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0120 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 5|рЕСН р. 2 ст. 0130 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0130 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 6|рЕСН р. 2 ст. 0140 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0140 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 7|рЕСН р. 2 ст. 0300 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0200 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 8|рЕСН р. 2 ст. 0310 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0210 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 9|рЕСН р. 2 ст. 0320 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0220 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |10|рЕСН р. 2 ст. 0330 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0230 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |11|рЕСН р. 2 ст. 0340 гр. 3 = рСВ р. 2 ст. 0240 гр. 6           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | Для НП, начисляющих выплаты в пользу иностранных граждан и лиц |
   | без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно |
   |         Закону N 167—ФЗ, должны выполняться КС 12 — 16:        |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |12|рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 3 > рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 5(6)        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |13|рЕСН р. 2 ст. 0110 гр. 3 > рСВ р. 2 ст. 0110 гр. 5(6)        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |14|рЕСН р. 2 ст. 0120 гр. 3 > рСВ р. 2 ст. 0120 гр. 5(6)        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |15|рЕСН р. 2 ст. 0130 гр. 3 > рСВ р. 2 ст. 0130 гр. 5(6)        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |16|рЕСН р. 2 ст. 0140 гр. 3 > рСВ р. 2 ст. 0140 гр. 5(6)        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |         Для НП, у которых рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6 > 0,         |
   |                 должны выполняться КС 17 — 24:                 |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |17|рЕСН р. 2.1 ст. 010 гр 3 = рСВ р 2.2 ст. 102 гр. 5           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |18|рЕСН р. 2.1 ст. 020 гр. 3 = рСВ р. 2.2 ст. 202 гр. 5         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |19|рЕСН р. 2.1 ст. 021 гр. 3 = рСВ р. 2.2 ст. 212 гр. 5         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |20|рЕСН р. 2.1 ст. 022 гр. 3 = рСВ р. 2.2 ст. 222 гр. 5         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |21|рЕСН р. 2.1 ст. 030 гр. 3 = рСВ р. 2.2 ст. 302 гр. 5         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |22|рЕСН р. 2.1 ст. 040 гр. 3 = рСВ р. 2.2 ст. 402 гр. 5         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |23|рЕСН р. 2.2 ст. (010 — 011) гр. 3 = рСВ р. 2.3               |
   |  |ст. (010 — 011) гр. 4                                        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |24|рЕСН р. 2.2 ст. (030 — 031) гр. 3 = рСВ р. 2.3               |
   |  |ст. (020 — 021) гр. 4                                        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | Для НП, начисляющих выплаты в пользу иностранных граждан и лиц |
   | без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно |
   |          Закону N 167—ФЗ, должны выполняться КС 25, 26:        |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |25|рЕСН р. 2.2 ст. (010 — 011) гр. 3 > рСВ р. 2.3               |
   |  |ст. (010 — 011) гр. 4                                        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |26|рЕСН р. 2.2 ст. (030 — 031) гр. 3 = рСВ р. 2.3               |
   |  |ст. (020 — 021) гр. 4                                        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |   Для всех НП, уплачивающих ЕСН, должны выполняться КС 27 — 32:|
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |27|рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 1 ст. 3 гр. 3     |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |28|рЕСН р. 2 ст. 0400 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 1 ст. 4 гр. 3     |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |29|рЕСН р. 2 ст. 0800 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 ст. 6 гр. 3     |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |30|рЕСН р. 2 ст. 0900 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 ст. 3 гр. 3     |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |31|4ФСС р. 1 табл. 2 ст. 5 гр. 3 = 0, то: рЕСН р. 2 ст. 0700    |
   |  |гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 ст. 15 гр. 3                       |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |32|Если 4ФСС р. 1 табл. 2 ст. 5 гр. 3 > 0, то: рЕСН р. 2        |
   |  |ст. 0700 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 (ст. 15 гр. 3 — ст. 5     |
   |  |гр. 3)                                                       |
   L——+——————————————————————————————————————————————————————————————
   

Таблица контрольных соотношений N 2

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Для НП, применяющих только общий налоговый режим, у которых  |
   |      рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 5 = рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6,        |
   |                  должны выполняться КС 1 — 10:                 |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 1|рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 2|рСВ р. 2 ст. 0110 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0110 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 3|рСВ р. 2 ст. 0120 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0120 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 4|рСВ р. 2 ст. 0130 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0130 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 5|рСВ р. 2 ст. 0140 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0140 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 6|рСВ р. 2 ст. 0200 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0300 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 7|рСВ р. 2 ст. 0210 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0310 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 8|рСВ р. 2 ст. 0220 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0320 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 9|рСВ р. 2 ст. 0230 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0330 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |10|рСВ р. 2 ст. 0240 гр. 5 = рЕСН р. 2 ст. 0340 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | Для НП, одновременно применяющих общий и специальный налоговые |
   | режимы, у которых рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 5 > рСВ р. 2 ст. 0100  |
   |    гр. 6 и рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6 > 0, должны выполняться     |
   |                           КС 11 — 20:                          |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |11|рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |12|рСВ р. 2 ст. 0110 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0110 гр. 3           |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |13|рСВ р. 2 ст. 0120 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0120 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |14|рСВ р. 2 ст. 0130 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0130 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |15|рСВ р. 2 ст. 0140 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0140 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |16|рСВ р. 2 ст. 0200 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0300 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |17|рСВ р. 2 ст. 0210 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0310 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |18|рСВ р. 2 ст. 0220 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0320 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |19|рСВ р. 2 ст. 0230 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0330 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |20|рСВ р. 2 ст. 0240 гр. 6 = рЕСН р. 2 ст. 0340 гр 3            |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |Для НП, начисляющих выплаты в пользу иностранных граждан и лиц  |
   |без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно  |
   |Закону N 167—ФЗ, должны выполняться КС 21 — 25:                 |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |21|рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 3        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |22|рСВ р. 2 ст. 0110 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0110 гр. 3        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |23|рСВ р. 2 ст. 0120 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0120 гр. 3        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |24|рСВ р. 2 ст. 0130 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0130 гр. 3        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |25|рСВ р. 2 ст. 0140 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0140 гр. 3        |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |   Для всех НП, уплачивающих ЕСН, должны выполняться КС 26 — 30:|
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |26|рСВ р. 2.1 ст. 015 гр. 4 = рЕСН р. 2 ст. 0300 гр. 3 — рСВ    |
   |  |р. 2.1 ст. 010 гр. 4                                         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |27|рСВ р. 2.1 ст. 016 гр. 4 = рЕСН р. 2 ст. 0310 гр. 3 — рСВ    |
   |  |р. 2.1 ст. 011 гр. 4                                         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |28|рСВ р. 2.1 ст. 017 гр. 4 = рЕСН р. 2 ст. 0320 гр. 3 — рСВ    |
   |  |р. 2.1 ст. 012 гр. 4                                         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |29|рСВ р. 2.1 ст. 018 гр. 4 = рЕСН р. 2 ст. 0330 гр. 3 — рСВ    |
   |  |р. 2.1 ст. 013 гр. 4                                         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |30|рСВ р. 2.1 ст. 019 гр. 4 = рЕСН р. 2 ст. 0340 гр. 3 — рСВ    |
   |  |р. 2.1 ст. 014 гр. 4                                         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |  Для НП, применяющих только общий налоговый режим, у которых   |
   |    рСВ р. 2.1 гр. 3 = гр. 4, должны выполняться КС 31 — 35:    |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |31|рСВ р. 2.1 ст. 015 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 ст. 0300 гр. 3 —     |
   |  |рСВ р. 2.1 ст. 010 гр. 3(4)                                  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |32|рСВ р. 2.1 ст. 016 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 ст. 0310 гр. 3 —     |
   |  |рСВ р. 2.1 ст. 011 гр. 3(4)                                  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |33|рСВ р. 2.1 ст. 017 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 ст. 0320 гр. 3 —     |
   |  |рСВ р. 2.1 ст. 012 гр. 3(4)                                  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |34|рСВ р. 2.1 ст. 018 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 ст. 0330 гр. 3 —     |
   |  |рСВ р. 2.1 ст. 013 гр. 3(4)                                  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |35|рСВ р. 2.1 ст. 019 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 ст. 0340 гр. 3 —     |
   |  |рСВ р. 2.1 ст. 014 гр. 3(4)                                  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |        Для НП, у которых рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6 > 0,          |
   |               должны выполняться КС 36 — 41:                   |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |36|рСВ р. 2.2 ст. 102 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 ст. 010 гр. 3         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |37|рСВ р. 2.2 ст. 202 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 ст. 020 гр. 3         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |38|рСВ р. 2.2 ст. 212 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 ст. 021 гр. 3         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |39|рСВ р. 2.2 ст. 222 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 ст. 022 гр. 3         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |40|рСВ р. 2.2 ст. 302 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 ст. 030 гр. 3         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |41|рСВ р. 2.2 ст. 402 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 ст. 040 гр. 3         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |        Для НП, у которых рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 6 > 0,          |
   |                   должны выполняться КС 42 — 44:               |
   +——T—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |42|рСВ р. 2.3 ст. (010 — 011) гр. 4 = рЕСН р. 2.2 ст. (010 —    |
   |  |011) гр. 3                                                   |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |43|рСВ р. 2.3 ст. (020 — 021) гр. 4 = рЕСН р. 2.2 ст. (030 —    |
   |  |031) гр. 3                                                   |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |44|рСВ р. 2.3 ст. (030 — 031) + (040 — 041) гр. 4 = рЕСН р. 2.2 |
   |  |ст. (030 — 031) гр. 3                                        |
   L——+——————————————————————————————————————————————————————————————
   

Таблица контрольных соотношений N 8

     
   ———T—————————————————————————————————————————————————————————————¬
   | 1|р. 3 ст. 020 = (рСВ, дСВ) (сумма исчисленных и уплаченных    |
   |  |страховых взносов на обязательное пенсионное страхование     |
   |  |работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД)  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 2|р. 2 ст. 040 = значение базовой доходности на единицу        |
   |  |физического показателя в месяц                               |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   | 3|р. 2 ст. (050, 060, 070) = физический показатель базовой     |
   |  |доходности за календарный месяц                              |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |11|р. 2 ст. (050, 060, 070) = НП (ИД) (площадь зала обслуживания|
   |  |посетителей, кв. м)                                          |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |23|р. 2 ст. (050, 060, 070) = НП (ТД, ТУРВ, ГПД) (работники,    |
   |  |количество)                                                  |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |24|р. 2 ст. 090 = ЗС РФ о ЕНВД (значение корректирующего        |
   |  |коэффициента базовой доходности К2)                          |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |25|р. 3 ст. 020 = НП (КУВ, ППДОПС) (налоговая база по           |
   |  |страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,    |
   |  |сумма исчисленных страховых взносов за отчетный (расчетный)  |
   |  |период, а также сумма уплаченных страховых взносов на        |
   |  |обязательное пенсионное страхование)                         |
   +——+—————————————————————————————————————————————————————————————+
   |26|р. 3 ст. 040 = НП (1НДФЛ, РПВЗП) (общая сумма пособий по     |
   |  |временной нетрудоспособности, выплаченных в течение          |
   |  |налогового периода работникам, занятым в сферах деятельности,|
   |  |облагаемых ЕНВД)                                             |
   L——+——————————————————————————————————————————————————————————————
   

Подписано в печать

20.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——