"Финансовая газета", 2006, N 29

Вопрос: Если по стр. 090 Приложения N 5а к листу 02 декларации за первое полугодие 2005 г. отражена сумма в размере 100 млн руб., а за I квартал 2005 г. - в размере 30 млн руб., то вправе ли налогоплательщик в этой декларации за девять месяцев 2005 г. отразить по стр. 220 данного Приложения сумму в размере 70 млн руб. (100 - 30)?

Ответ: Согласно п. 7 "Порядок заполнения Приложения N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и Приложения N 5а к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, при заполнении стр. 220 и 230 следует руководствоваться ст. ст. 286 и 288 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 286 налогоплательщики, исчисляющие по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода, в течение отчетного периода (квартала) уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, исчисленной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, исчисленной по итогам полугодия. В связи с этим по стр. 220 и 230 в целом по организации (графа 3) отражаются суммы, определенные в соответствии с данным порядком. Указанные суммы распределяются между организацией без обособленных подразделений и каждым обособленным подразделением исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по стр. 030 Приложений N N 5 и 5а: суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

Это означает, что при исчислении показателя, отражаемого по стр. 220 Приложения N 5а, исходят из сумм налога, подлежащих уплате в целом по организации (эти суммы не приводятся в указанном приложении), а не из сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации (эти суммы приводятся по стр. 090 указанного Приложения).

Таким образом, если по стр. 090 Приложения N 5а к листу 02 декларации за первое полугодие 2005 г. отражена сумма в размере 100 млн руб., а за I квартал 2005 г. - в размере 30 млн руб., то налогоплательщик в декларации за девять месяцев 2005 г. не вправе отразить по стр. 220 Приложения разность указанных сумм (70 млн руб.).

А.Федоров

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

19.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——