"Учет. Налоги. Право", 2006, N 27

Вопрос: Иностранная организация оказывает нам услугу по разработке программы. Получается, мы являемся налоговым агентом по НДС. Но при расчетах налог не был удержан, и мы заплатили его за счет собственных средств. Уменьшает ли эта сумма налоговую базу по налогу на прибыль?

Сергей Кондрашов

Ответ: Да, уменьшает. Вы учитываете такой НДС как сумму налога, начисленную в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 161 НК РФ). Такие суммы уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2006 N 03-04-03/07).

Для целей бухгалтерского учета сумма налога, уплаченная за счет собственных средств, отражается следующей проводкой:

Дебет 91 Кредит 68

- отражен НДС, исчисленный из собственных средств за иностранную организацию.

Этот расход признается внереализационным (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

А.Лерина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

14.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——