Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




...Организация продала физическому лицу автомобиль за 100 тыс. руб. В бухучете организации амортизация начислена в размере 100% (600 тыс. руб.), а в налоговом учете - в размере 300 тыс. руб. Является ли разница между суммой недоначисленной амортизации в налоговом учете и ценой реализации автомобиля 200 тыс. руб. (300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.) доходом частного лица, который подлежит обложению НДФЛ? ("Новая бухгалтерия", 2006, N 8)



"Новая бухгалтерия", 2006, N 8

Вопрос: Наша организация продала частному лицу автомобиль за 100 тыс. руб. В бухгалтерском учете организации амортизация начислена в размере 100% (600 тыс. руб.), а в налоговом учете - в размере 300 тыс. руб. (применялся понижающий коэффициент 0,5).

Является ли разница между суммой недоначисленной амортизации в налоговом учете и ценой реализации автомобиля 200 тыс. руб. (300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.) доходом частного лица, который подлежит обложению НДФЛ?

Ответ: Прежде всего отметим, что "недоначисленная амортизация" по автомобилю никак не может являться доходом (материальной выгодой) частного лица.

При получении доходов в виде материальной выгоды особенности определения налоговой базы по НДФЛ предусмотрены ст. 212 НК РФ.

В частности, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Случаи признания физических лиц и (или) организаций взаимозависимыми предусмотрены п. 1 ст. 20 НК РФ.

Вместе с тем этот перечень не является исчерпывающим, поскольку в п. 2 ст. 20 НК РФ указано, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.

Как показывает судебная практика, к таким сделкам могут быть отнесены, в частности:

- сделки между юридическим лицом и его руководителем;

- сделки между организацией и физическим лицом - участником (акционером) данной организации.

В соответствии с п. 3 ст. 212 НК РФ налоговая база по НДФЛ в виде материальной выгоды определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации налогоплательщику идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).

В Вашем случае величину дохода в виде материальной выгоды определить невозможно ввиду отсутствия сделок по реализации идентичных товаров (автомобилей) иным лицам.

Однако необходимо иметь в виду, что вопрос об уплате НДФЛ может быть поднят налоговиками на основании ст. 40 НК РФ. Эта статья дает право налоговым органам в некоторых случаях проверять, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным (п. 4 ст. 40 НК РФ). В частности, контроль цены возможен в отношении сделок между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 40 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случае, если в результате проверки налоговиков будет установлено что цена, определенная договором купли-продажи автомобиля, существенно отклоняется от рыночной (более чем на 20%), то налоговые органы могут пересчитать выручку и, следовательно, доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены (а также и пени за задержку налоговых платежей). При этом разницу в цене налоговики могут признать материальной выгодой физического лица и доначислить НДФЛ (см. Постановление ФАС Уральского округа от 14.09.2004 N Ф09-3774/04-АК).

Таким образом, при продаже автомобиля частному лицу доходом, который подлежит обложению НДФЛ, может быть признана материальная выгода, полученная физическим лицом, но только в том случае, если это лицо будет признано взаимозависимым по отношению к организации и если цена реализации автомобиля ниже рыночной более чем на 20%.

И.Горшкова

Подписано в печать

14.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
<Новости. Мониторинг законодательства от 14.07.2006> ("Новая бухгалтерия", 2006, N 8) >
...Работник трудится в условиях ненормированного рабочего дня, и ему полагается дополнительный отпуск 7 календарных дней. Работодатель привлекает такого работника для работы в выходной день приказом по предприятию с 8-00 до 20-00 часов, включая перерыв на обед - 1 час. Работник отработал 11 часов. Оплата в двойном размере в такой ситуации положена за 8 или за 11 часов? ("Новая бухгалтерия", 2006, N 8)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.