"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 3

КАК УДЕРЖАТЬ НАЛОГ С ВОСПИТАТЕЛЯ ЗА ПИТАНИЕ

Во время летних каникул муниципальное учреждение дополнительного образования детей организует детский оздоровительный лагерь. Из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц со стоимости предоставляемого им питания. О том, как отразить операции по начислению и перечислению этого налога в данной ситуации, - наш материал.

Удерживаем налог на доходы физических лиц

Налог на доходы, удержанный из заработной платы работников, необходимо отражать по подстатье 211 "Заработная плата".

Рассмотрим отражение операций в учете, когда начисление заработной платы (и предоставление питания) осуществляются за счет:

- бюджетной деятельности учреждения;

- внебюджетной деятельности учреждения.

Зарплата и обеспечение питанием в рамках бюджетной

деятельности

Если начисление заработной платы осуществляется за счет бюджетной деятельности учреждения, то бухгалтер образовательной организации запишет:

     
   ————————————————T—————————————————————————T——————————————————————¬
   |    Операция   |          Дебет          |        Кредит        |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Перечислена    |КГ ФКР                   |КГ КИВФ               |
   |предоплата     |2 206 22 560             |2 201 01 610          |
   |поставщику     |"Увеличение дебиторской  |"Выбытия денежных     |
   |на поставку    |задолженности по выданным|средств учреждения    |
   |продуктов      |авансам на приобретение  |с банковских счетов"  |
   |питания        |материальных запасов"    |                      |
   |(внебюджет)    |                         |                      |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Оприходованы   |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |продукты       |2 105 02 340             |2 302 22 730          |
   |питания,       |"Увеличение стоимости    |"Увеличение           |
   |полученные     |продуктов питания"       |кредиторской          |
   |от поставщика  |                         |задолженности         |
   |(внебюджет)    |                         |по приобретению       |
   |               |                         |материальных запасов" |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Зачтена        |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |предоплата в   |2 302 22 830             |2 206 22 660          |
   |состав расчетов|"Уменьшение кредиторской |"Уменьшение           |
   |с поставщиком  |задолженности по         |дебиторской           |
   |(внебюджет)    |приобретению материальных|задолженности         |
   |               |запасов"                 |по выданным авансам   |
   |               |                         |на приобретение       |
   |               |                         |материальных запасов" |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Произведен     |КГ ФКР                   |КГ КИВФ               |
   |окончательный  |2 302 22 830             |2 201 01 610          |
   |расчет         |"Уменьшение кредиторской |"Выбытия денежных     |
   |с поставщиком  |задолженности по         |средств учреждения    |
   |за поставку    |приобретению материальных|с банковских счетов"  |
   |(внебюджет)    |запасов"                 |                      |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Списаны        |КГ О                     |КГ ФКР                |
   |продукты       |2 106 04 340             |2 105 02 440          |
   |питания на     |"Увеличение стоимости    |"Уменьшение стоимости |
   |приготовление  |изготовления материалов, |продуктов питания"    |
   |готовых блюд   |готовой продукции"       |                      |
   |(внебюджет)    |                         |                      |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Отражена       |КГ КД                    |КГ КД                 |
   |выручка от     |2 205 03 560             |2 401 01 130          |
   |продажи готовых|"Увеличение дебиторской  |"Доходы от рыночных   |
   |блюд           |задолженности по доходам |продаж готовой        |
   |(внебюджет)    |от рыночных продаж       |продукции, работ,     |
   |               |готовой продукции, работ,|услуг"                |
   |               |услуг"                   |                      |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Списана        |КГ КД                    |КГ О                  |
   |себестоимость  |2 401 01 130             |2 106 04 440          |
   |реализованных  |"Доходы от рыночных      |"Уменьшение стоимости |
   |готовых блюд   |продаж готовой продукции,|изготовления          |
   |(внебюджет)    |работ, услуг"            |материалов, готовой   |
   |               |                         |продукции"            |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Начислена      |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |заработная     |1 401 01 211             |1 302 01 730          |
   |плата          |"Расходы по заработной   |"Увеличение           |
   |работникам     |плате"                   |кредиторской          |
   |по основной    |                         |задолженности         |
   |(бюджетной)    |                         |по заработной плате"  |
   |деятельности   |                         |                      |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Удержан НДФЛ,  |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |подлежащий     |1 302 01 830             |1 303 01 730          |
   |уплате в бюджет|"Уменьшение кредиторской |"Увеличение           |
   |               |задолженности            |кредиторской          |
   |               |по заработной плате"     |задолженности по НДФЛ"|
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Удержано       |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |за питание     |1 302 01 830             |1 304 03 730          |
   |               |"Уменьшение кредиторской |"Увеличение           |
   |               |задолженности            |кредиторской          |
   |               |по заработной плате"     |задолженности по      |
   |               |                         |удержаниям из оплаты  |
   |               |                         |труда"                |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Перечислен с   |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |лицевого счета,|1 303 01 830             |1 304 05 211          |
   |открытого      |"Уменьшение кредиторской |"Расчеты по платежам  |
   |в органе       |задолженности по НДФЛ"   |из бюджета с органами,|
   |Федерального   |                         |организующими         |
   |казначейства,  |                         |исполнение бюджетов,  |
   |НДФЛ из        |                         |по заработной плате"  |
   |заработной     |                         |                      |
   |платы          |                         |                      |
   |работников     |                         |                      |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Получены деньги|КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |в кассу        |1 201 04 510             |1 304 05 211          |
   |на выдачу      |"Поступления в кассу"    |"Расчеты по платежам  |
   |заработной     |                         |из бюджета с органами,|
   |платы          |                         |организующими         |
   |работникам     |                         |исполнение бюджетов,  |
   |               |                         |по заработной плате"  |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Перечислены    |КГ ФКР                   |КГ ФКР                |
   |суммы,         |1 304 03 730             |1 304 05 211          |
   |удержанные     |"Увеличение кредиторской |"Расчеты по платежам  |
   |из заработной  |задолженности            |из бюджета с органами,|
   |платы          |по удержаниям из оплаты  |организующими         |
   |работников     |труда"                   |исполнение бюджетов,  |
   |за питание     |                         |по заработной плате"  |
   +———————————————+—————————————————————————+——————————————————————+
   |Зачислены      |КГ КИВФ                  |КГ КД                 |
   |средства,      |2 201 01 510             |2 205 03 660          |
   |удержанные с   |"Поступления денежных    |"Уменьшение           |
   |работников за  |средств учреждения       |дебиторской           |
   |питание в      |с банковских счетов"     |задолженности         |
   |рамках         |                         |по доходам от рыночных|
   |бюджетной      |                         |продаж готовой        |
   |деятельности (с|                         |продукции, работ,     |
   |одновременным  |                         |услуг"                |
   |отражением на  |                         |                      |
   |забалансовом   |                         |                      |
   |счете 17 по    |                         |                      |
   |КД 130)        |                         |                      |
   L———————————————+—————————————————————————+———————————————————————
   

Зарплата и обеспечение питанием в рамках внебюджетной

деятельности

Если начисление заработной платы осуществляется в рамках внебюджетной деятельности учреждения, проводки по начислению дохода и списанию расхода на приготовление готовых блюд будут те же:

     
   ———————————————————T—————————————————————T———————————————————————¬
   |     Операция     |        Дебет        |         Кредит        |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Начислена         |КГ О                 |КГ О                   |
   |заработная плата  |2 106 04 340         |2 302 01 730           |
   |работникам        |"Увеличение стоимости|"Увеличение            |
   |                  |изготовления         |кредиторской           |
   |                  |материалов, готовой  |задолженности по       |
   |                  |продукции"           |заработной плате"      |
   |                  |(КГ О                |                       |
   |                  |2 401 01 211         |                       |
   |                  |"Расходы по          |                       |
   |                  |заработной плате")   |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Удержан НДФЛ из   |КГ О                 |КГ О                   |
   |заработной платы  |2 302 01 830         |2 303 01 730           |
   |работников        |"Уменьшение          |"Увеличение            |
   |                  |кредиторской         |кредиторской           |
   |                  |задолженности по     |задолженности по НДФЛ" |
   |                  |заработной плате"    |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Удержано за       |КГ О                 |КГ О                   |
   |питание из        |2 302 01 830         |2 304 03 730           |
   |заработной платы  |"Уменьшение          |"Увеличение            |
   |работников        |кредиторской         |кредиторской           |
   |                  |задолженности по     |задолженности по       |
   |                  |заработной плате"    |удержаниям из оплаты   |
   |                  |                     |труда"                 |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Перечислен НДФЛ   |КГ О                 |КГ КИВФ                |
   |в бюджет          |2 303 01 830         |2 201 01 610           |
   |(с одновременным  |"Уменьшение          |"Выбытия денежных      |
   |отражением на     |кредиторской         |средств учреждения     |
   |забалансовом счете|задолженности        |с банковских счетов"   |
   |18 по             |по НДФЛ"             |                       |
   |подстатье 211 ЭКР)|                     |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Получены средства |КГ КИВФ              |КГ КИВФ                |
   |в кассу на выдачу |2 201 04 510         |2 201 01 610           |
   |заработной платы  |"Поступления в кассу"|"Выбытия денежных      |
   |(с одновременным  |                     |средств учреждения     |
   |отражением на     |                     |с банковских счетов"   |
   |забалансовом счете|                     |                       |
   |18 по             |                     |                       |
   |подстатье 211 ЭКР)|                     |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Зачет суммы,      |КГ О                 |КГ О                   |
   |удержанной за     |2 304 03 830         |2 205 03 660           |
   |питание из        |"Уменьшение          |"Уменьшение            |
   |заработной платы, |кредиторской         |дебиторской            |
   |в погашение       |задолженности по     |задолженности по       |
   |задолженности за  |удержаниям из оплаты |доходам от рыночных    |
   |питание           |труда"               |продаж готовой         |
   |                  |                     |продукции, работ,      |
   |                  |                     |услуг"                 |
   L——————————————————+—————————————————————+————————————————————————
   

Е.А.Лукинова

Советник РФ

II ранга

Подписано в печать

13.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——