"Главбух", 2006, N 14

Вопрос: В нашей оборотно-сальдовой ведомости по субсчетам счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" на конец отчетного периода есть как дебетовые, так и кредитовые остатки. Можем ли мы при заполнении Бухгалтерского баланса за полугодие отразить общий остаток по всему счету?

Н.В.Скобенко, зам. гл. бухгалтера

Ответ: Нет, так делать нельзя.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов. Об этом сказано в п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". При этом сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, то есть кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.

Дебетовое сальдо по субсчетам счета 68 надо показать в активе баланса по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", а кредитовое сальдо отражают в пассиве баланса по строке 624 "Задолженность по налогам и сборам".

Л.Г.Жадан

Ведущий консультант

Консалтинговой группы "Руна"

Подписано в печать

12.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——