"Главбух", 2006, N 14

Вопрос: В апрельской декларации по НДС мы не указали налоговые вычеты по проживанию сотрудника в командировке. Обнаружили это сейчас. Можно ли данную сумму провести в декларации за июль или необходимо подать "уточненку"?

В.К.Тен, зам. гл. бухгалтера

Ответ: Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине налоговые вычеты по НДС не были применены в апреле.

Если вы не зарегистрировали счет-фактуру в книге покупок, а он имелся в наличии, то вам нужно подать уточненную декларацию за апрель. И, как сказано в п. 1 ст. 81 НК РФ, в ней указать сумму, которую надо доплатить в бюджет.

Если же НДС не был принят к вычету из-за того, что в апреле счет-фактура отсутствовал, но он появился позже, то и вычет надо делать в том периоде, когда счет-фактура поступил в бухгалтерию. То есть в вашем случае - в декларации за июль. Этот вывод можно сделать, руководствуясь ст. 172 НК РФ.

Е.А.Муравьева

Советник налоговой службы РФ

II ранга

Подписано в печать

12.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——