"Упрощенка", 2006, N 8

ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫХ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ

"Упрощенцы" учитывают доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В ней и в ст. 251 НК РФ, на которую дана ссылка, указаны необлагаемые доходы. Те, которые при "упрощенке" встречаются чаще всего, приведены в нашей таблице.

Перечень необлагаемых доходов

     
   ————T———————————————————————————————T————————————————————————————¬
   | N |         Объект дохода         |         Комментарий        |
   |п/п|                               |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 1 |Имущество и имущественные      |Стоимость выбывших активов, |
   |   |права, полученные в задаток или|внесенных как задаток в     |
   |   |в залог для обеспечения        |оплату материально—         |
   |   |обязательств по договору       |производственных запасов и  |
   |   |                               |иных ценностей (работ,      |
   |   |                               |услуг) или внесенных как    |
   |   |                               |залог, расходом не          |
   |   |                               |признается                  |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 2 |Имущество и имущественные или  |Доход от превышения цены    |
   |   |неимущественные права,         |размещенных акций (долей)   |
   |   |переданные организации в       |над их номинальной          |
   |   |качестве взноса (вклада) в     |стоимостью (первоначальным  |
   |   |уставный (складочный) капитал  |размером) налогом не        |
   |   |(фонд)                         |облагается                  |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 3 |Имущество и имущественные      |Разница между действительной|
   |   |права, выданные в пределах     |стоимостью доли и стоимостью|
   |   |вклада (взноса) участнику при  |вклада, внесенного          |
   |   |выходе из хозяйственного       |участником в уставный       |
   |   |общества (товарищества) или при|капитал общества            |
   |   |распределении имущества в      |(товарищества), облагается  |
   |   |случае ликвидации общества     |налогом                     |
   |   |(товарищества)                 |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 4 |Имущество, имущественные права |Все вклады — как            |
   |   |и (или) неимущественные права, |первоначальный, так и       |
   |   |полученные в пределах вклада   |последующие — налогом не    |
   |   |участником договора простого   |облагаются                  |
   |   |товарищества (договора о       |                            |
   |   |совместной деятельности) при   |                            |
   |   |выделении доли или при разделе |                            |
   |   |общего имущества               |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 5 |Основные средства и            |              —             |
   |   |нематериальные активы, принятые|                            |
   |   |безвозмездно в соответствии с  |                            |
   |   |международными договорами РФ   |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 6 |Денежные средства и иное       |Денежные средства (стоимость|
   |   |имущество, полученные по закону|иного имущества), полученные|
   |   |в порядке безвозмездной помощи |как безвозмездная помощь, но|
   |   |                               |используемые не по          |
   |   |                               |назначению, относятся на    |
   |   |                               |внереализационные доходы в  |
   |   |                               |момент использования        |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 7 |Суммы по процентам, поступившие|              —             |
   |   |из бюджета (внебюджетного      |                            |
   |   |фонда) в соответствии со       |                            |
   |   |ст. ст. 78, 79, 176 и 203 НК РФ|                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 8 |Имущество (включая денежные    |Стоимость имущества (включая|
   |   |средства), выданное            |денежные средства),         |
   |   |комиссионеру, агенту и (или)   |возмещающая затраты         |
   |   |другому поверенному для        |комиссионера, агента и (или)|
   |   |исполнения обязательств по     |другого поверенного, если в |
   |   |договору                       |соответствии с заключенными |
   |   |                               |ими договорами такие затраты|
   |   |                               |не принимаются к расходам,  |
   |   |                               |тоже не облагается налогом  |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 9 |Денежные средства или иное     |Денежные средства или иное  |
   |   |имущество, полученные по       |имущество, полученные в счет|
   |   |договорам кредита или займа    |погашения кредита или займа,|
   |   |                               |тоже не учитываются в       |
   |   |                               |налоговой базе              |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 10|Безвозмездное имущество,       |Стоимость имущества не      |
   |   |полученное российской          |признается доходом только в |
   |   |организацией от учредителя     |том случае, если в течение  |
   |   |(организации или физического   |одного года со дня получения|
   |   |лица), обладающего более чем   |имущества (за исключением   |
   |   |50—процентной долей в ее       |денежных средств) оно не    |
   |   |уставном капитале, либо от     |передано третьим лицам.     |
   |   |организации с уставным         |Стоимость имущественных     |
   |   |капиталом, более чем на        |прав, полученных            |
   |   |половину принадлежащим         |безвозмездно, в любом случае|
   |   |получателю                     |облагается налогом          |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 11|Имущество, поступившее в рамках|Если раздельный учет доходов|
   |   |целевого финансирования, в том |(расходов), полученных      |
   |   |числе:                         |(произведенных) в рамках    |
   |   |                               |целевого финансирования, не |
   |   |                               |ведется, средства облагаются|
   |   |                               |налогом с момента получения;|
   |   |— гранты;                      |грантодатель диктует        |
   |   |                               |условия, одним из которых   |
   |   |                               |является обязательный отчет |
   |   |                               |об использовании            |
   |   |                               |предоставляемых средств;    |
   |   |— иностранные инвестиции в     |должны быть использованы в  |
   |   |производство;                  |течение одного года;        |
   |   |— денежные средства для        |учреждение должно входить в |
   |   |лечебных учреждений,           |систему обязательного       |
   |   |предоставляемые медицинскими   |медицинского страхования    |
   |   |страховыми компаниями          |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 12|Кредиторская задолженность по  |Задолженность по пеням и    |
   |   |налогам и сборам перед         |штрафам не приравнена к     |
   |   |бюджетами разных уровней,      |задолженности по налогам и  |
   |   |списанная и (или) уменьшенная  |сборам, поэтому является    |
   |   |иным образом в соответствии с  |облагаемым доходом          |
   |   |законодательством или по       |                            |
   |   |решению правительства          |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 13|Капитальные вложения арендатора|Улучшения признаются        |
   |   |в арендованное имущество       |амортизируемым имуществом,  |
   |   |(неотделимые улучшения)        |если произведены с согласия |
   |   |                               |арендодателя                |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 14|Суммы, на которые в отчетном   |В иных случаях суммы, на    |
   |   |(налоговом) периоде уменьшен   |которые уменьшен уставный   |
   |   |уставный (складочный) капитал в|капитал и которые не        |
   |   |соответствии с                 |возвращены акционерам       |
   |   |законодательством              |(участникам), признаются    |
   |   |                               |внереализационным доходом   |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 15|Имущество (работы, услуги)     |Имущество не амортизируется,|
   |   |медицинских организаций,       |и его стоимость не          |
   |   |работающих в рамках ОМС,       |включается в расходы        |
   |   |которое получено от страховых  |                            |
   |   |организаций системы ОМС за счет|                            |
   |   |резервного финансирования      |                            |
   |   |предупредительных мероприятий и|                            |
   |   |используется по целевому       |                            |
   |   |назначению                     |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 16|Суммы, полученные операторами  |Универсальные услуги связи —|
   |   |универсального обслуживания из |это обеспечение телефонных  |
   |   |резерва в соответствии с       |переговоров по таксофону, а |
   |   |законодательством в области    |также коллективного доступа |
   |   |связи                          |в Интернет и передачи данных|
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 17|Имущество, имущественные и     |Имущество, имущественные и  |
   |   |неимущественные права,         |неимущественные права должны|
   |   |получаемые созданными,         |быть приобретены            |
   |   |реорганизуемыми и              |(сформированы) до завершения|
   |   |реорганизованными юридическими |реорганизации               |
   |   |лицами, а также                |                            |
   |   |правопреемниками               |                            |
   |   |реорганизованных юридических   |                            |
   |   |лиц                            |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 18|Дивиденды после того, как      |              —             |
   |   |налоговый агент удержал с них  |                            |
   |   |налог                          |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 19|Безвозмездное имущество,       |Негосударственное учреждение|
   |   |полученное на уставную         |должно иметь лицензию на    |
   |   |деятельность государственных,  |образовательную деятельность|
   |   |муниципальных и                |                            |
   |   |негосударственных              |                            |
   |   |образовательных учреждений     |                            |
   +———+———————————————————————————————+————————————————————————————+
   | 20|Имущество (включая денежные    |Имущество выделяется на     |
   |   |средства), поступившее в рамках|содержание организаций и на |
   |   |целевого финансирования        |их уставную деятельность.   |
   |   |некоммерческих организаций,    |Если такое имущество —      |
   |   |в том числе:                   |подакцизный товар, его      |
   |   |— по наследству на основании   |стоимость облагается налогом|
   |   |завещания;                     |                            |
   |   |— на благотворительную         |                            |
   |   |деятельность;                  |                            |
   |   |— из федерального, местного    |                            |
   |   |бюджетов, бюджетов субъектов РФ|                            |
   |   |и государственных внебюджетных |                            |
   |   |фондов                         |                            |
   L———+———————————————————————————————+—————————————————————————————
   

Подписано в печать

12.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——