"Упрощенка", 2006, N 8

Вопрос: Мы применяем УСН (объект - доходы минус расходы). Как правильно включать в расходы начисленные и выплаченные отпускные? Просьба объяснить на следующем примере: отпуск - с 19 июня по 7 июля, начисление и выплата сделаны 16 июня. Какой срок уплаты НДФЛ будет в данном случае?

Ответ: Отпускные, выплаченные сотруднику, согласно классификации, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А в пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ сказано, что они принимаются к учету в момент погашения задолженности, когда денежные средства списываются с расчетного счета налогоплательщика, выплачиваются из кассы или передаются иным способом. Причем затраты, оплаченные авансом, в состав расходов не войдут.

По Трудовому кодексу отпускные должны быть выплачены до начала отпуска, следовательно, не может быть и речи о том, что они выплачиваются авансом. Таким образом, эти суммы можно включить в расходы сразу после выплаты (в вашем случае - 16 июня).

Что касается НДФЛ, его необходимо перечислить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных денег, предназначенных для выплаты отпускных (или дня перечисления денег с расчетного счета организации на счет сотрудника). Данная норма взята из п. 6 ст. 226 НК РФ.

Подписано в печать

12.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——